Выданный займ уменьшает налог на прибыль

Выданный займ уменьшает налог на прибыль

Классический вариант решения этой проблемы — занять у кого-то деньги или взять кредит. Предприятия в этом плане не оригинальны. Когда собственных денежных средств не хватает для нормального ведения хозяйственной деятельности, они обращаются за займом к физическим или юридическим лицам либо берут кредит в банке. В этом спецвыпуске мы рассмотрим договор займа и кредитный договор, а также наиболее распространенные способы обеспечения обязательств по таким договорам — залог и поручительство. Вы узнаете о юридических нюансах этих правоотношений, а также о том, как такие операции следует отражать в налоговом и бухгалтерском учете их участников.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтер LIVE. Учредитель оказывает помощь своей компании

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

С принятием НК РФ , в котором содержалась ст.

Компания не смогла в трех инстанциях оспорить доначисление ,6 млн руб. В — годах они выдали компании более 1 млрд руб. В частности, они приняли во внимание и то, что компания мало платила по займам, а кое-где вообще не было доказательств, что они перечислялись.

Учет процентов при налогообложении по выданному займу

Как учитывать выданный займ бывшему сотруднику? Случается такое, что предприятие выдает работнику заем, а позднее он увольняется и объявляет себя банкротом. В такой ситуации становится понятно, что заемные средства возвращены не будут, поскольку бывший сотрудник банкрот, а в учете компании возникает дебиторская задолженность, которую взыскать невозможно. Предлагаем разобраться с тем, можно ли учитывать такую задолженность в налоговом учете, и каковы особенности списания долга.

Сотрудник банкрот - как быть работодателю, являющемуся его налоговым агентом по НДФЛ Когда заемщик является физическим лицом, компания выступает в роли налогового агента. Если долг бывшего сотрудника признается безнадежным к взысканию по причине банкротства заемщика, и дебиторская задолженность списывается, у должника возникает налогооблагаемый НДФЛ доход Письмо ФНС РФ от По данному вопросу даны разъяснения Министерства финансов - см.

Письмо Минфина РФ от Если обязательства по задолженности физлица-должника перед компанией-кредитором были прекращены без фактического их исполнения, обязанность по погашению долга с физлица снимается, и фирма-кредитор утрачивает право на взыскание заемных средств и осуществление мероприятий по взысканию денег. В итоге у бывшего сотрудника-банкрота возникает выгода в виде экономии на расходах по возврату заемных средств - а это облагаемый НДФЛ доход.

Дата полного или частичного прекращения обязательства по какому угодно основанию является датой фактического получения дохода. Обязанности налоговых агентов изложены в тексте ст. Если НДФЛ взыскать невозможно на протяжении налогового периода, работодатель в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим периодом в котором возникли соответствующие обязательства , направить письмо в ИФНС РФ с сообщением о невозможности исполнения обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с указанием суммы дохода и размера не удержанной задолженности п.

Если этого не сделать, компания уплатит штраф в размере рублей за каждый случай непредставления сведений по ст. Налог на прибыль бывший сотрудник банкрот Сперва разберемся с налоговым учетом при возникновении дебиторской задолженности в ситуации, когда бывший сотрудник банкрот.

Сумма задолженности по договору бес процентного займа признается безнадежной к взысканию для целей исчисления налога на прибыль и относится к внереализационным расходам в соответствии с указаниями подп. Далее, осталось разобраться с недополученными процентами по займу. В том случае, если раньше бухгалтер учет проценты по займу в доходах компании, их разрешается отнести в состав внереализационных расходов.

При этом налогооблагаемая база по налогу на прибыль подлежит уменьшению в том периоде, в котором дебиторская задолженность стала считаться безнадежной к взысканию Письмо Минфина РФ от Чтобы признать задолженность безнадежной, необходимо иметь основание, предусмотренное Налоговым кодексом.

Согласно указаниям п. Истечение срока исковой давности ст. В связи с этим появились новые основания для признания дебиторской задолженности безнадежной. Так, безнадежным к взысканию долгом теперь признается долг граждан РФ, получивших статус банкротов. Поэтому, если бывший сотрудник был признан банкротом на основании положений Федерального закона от Сотрудник банкрот - порядок списания невозможного к взысканию займа Для целей исчисления налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность разрешено списывать одним из следующих 2 способов: Отразить во внереализационных расходах подп.

Создать резерв по сомнительным долгам п. В составе внереализационных расходов позволительно одновременно учитывать суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам.

Сомнительным займом может считаться любой долг перед налогоплательщиком, который возник в связи с оказанием услуг, выполнением работ или продажей товаров, в случаях, когда займ не был погашен в оговоренные договором сроки и не обеспечен банковской гарантией, поручительством, залогом п. Если же дебиторская задолженность возникла в связи с безнадежным к взысканию долгом, не связанным с продажей товаров, оказанием услуг и выполнением работ и не участвовавшим в формировании резерва по сомнительным долгам в силу прямого указания закона, сумму задолженности можно учесть непосредственно в составе внереализационных расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль на основании подп.

Только если безнадежный долг возник в связи с продажей товаров оказанием услуг, выполнением работ , применяется п. Фискальные риски бывший сотрудник банкрот - решение судов Нередко, несмотря на наличие у предприятия возможности списания дебиторской задолженности на основании, предусмотренном статьей НК РФ, налоговые инспекторы пытаются отказать в учете долга, безнадежного к взысканию.

К примеру, основанием для отказа в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль могут послужить: непредоставление отчетности контрагентами организации; отсутствие фирм контрагентов по заявленным юридическим адресам; отсутствие подтверждения того факта, что контрагенты налогоплательщики осуществляют деятельность по покупке и продаже товаров; отрицание руководителями контрагентов факта наличия хозяйственных связей с налогоплательщиком.

Рассмотрим несколько судебных разбирательств. Предприятие обвинялось в неправомерном отнесении дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию, к внереализационным расходам. Причем дебиторская задолженность образовалась ввиду того, что сразу несколько контрагентов не вернули компании долг, срок исковой давности истек. Суд встал на сторону представителя ФНС РФ, поскольку руководство фирмы не отправляло в адрес контрагентов-должников какие-либо претензии и не принимало мер по взысканию задолженности.

В материалах дела не имелось подтверждения того факта, что компания вообще требовало от деловых партнеров исполнить обязательства по возврату денег или по поставке товаров. Более того, суд посчитал, что компания не проявила должную осмотрительность и не осведомилась о положении дел заемщиков. Фирма также не заботилась о возврате долга, что свидетельствует об отсутствии намерения получить экономическую выгоду. Отсюда вывод - чтобы получить право на списание дебиторской задолженности, возникшей по причине невозможности взыскания долга, необходимо подтвердить тот факт, что налогоплательщик пытался получить средства или товар от должника в том числе в принудительном порядке.

Арбитры опять же приняли сторону налоговой службы и согласились с тем, что сумма дебиторской задолженности не могла быть отнесена налогоплательщиком в состав внереализационных расходов. В ходе судебного разбирательства выяснилось, что налоговые инспекторы обнаружили, что фирма списала долг, которые невозможно было взыскать по договору беспроцентного займа.

Однако, заем был выдан взаимозависимому лицу. Суд выяснил, что налогоплательщик не преследовал цели получить экономическую выгоду от выданных займов, а потому уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль в связи с невозможностью взыскать долг непозволительно. Вывод - чтобы претендовать на списание расходов в целях исчисления налога на прибыль, необходимо доказать тот факт, что заем выдавался с целью получения экономической выгоды.

В противном случае, в отнесении к расходам дебиторской задолженности, возникшей из-за невозможности взыскать долг по договору займа, будет отказано. Компания относила заранее начисленные проценты по договорам займа на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и рассчитывала сумму налога вне зависимости от фактического получения процентов в соответствии с п.

Что делать, если компания не заявилась в реестр требований кредиторов Включение компании-кредитора в реестр кредиторов должника не является обязательным условием для списания дебиторской задолженности по безнадежному к взысканию долгу бывшего сотрудника-банкрота.

Необходимо только, чтобы были документально подтверждены природа возникновения задолженности и факт ликвидации должника банкротства бывшего сотрудника. Это подтверждает судебная практика см. Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от О том, что от компании не требуется проведения каких-либо дополнительных мероприятий не предусмотренных Налоговым кодексом для того, чтобы признать задолженность безнадежной, говорится в тексте Письма Минфина РФ от Законодательные акты по теме Федеральный закона от Налогоплательщик выдал беспроцентный заем и не требовал возвращать средства до истечения срока исковой давности.

Комментарий: Чтобы получить право на отнесение к внереализационным расходам дебиторской задолженности, возникшей по причине невозможности взыскания долга по договору займа, необходимо документально подтвердить тот факт, что налогоплательщик пытался вернуть свои деньги в том числе путем принудительного взыскания и выдавал заемные средства с целью получения экономической выгоды.

Ошибка: Налогоплательщик списывает во внереализационные расходы дебиторскую задолженность, возникшую по причине того, что бывший сотрудник заемщик объявил себя банкротом и не смог вернуть выданный ему заем, и проценты по данному займу.

Бухгалтер фирмы не относил заранее начисленные проценты на налоговую базу по налогу на прибыль и исчислял сумму налога к уплате без учета процентов по займу. Комментарий: Чтобы получить право на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль после того, как оказалось, что беспроцентный заем не будет возвращен по одному из законных оснований, необходимо доказать, что налог на прибыль с момента заключения договора займа уплачивался с учетом заранее начисленных процентов по займу.

Тогда получится, что налогоплательщик переплатил средства в бюджет, но фактически не получил проценты по займу - отсюда и возникновение права на списание дебиторской задолженности и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Ответ: Нет, с момента списания дебиторской задолженности сотрудник считается освобожденным от обязанности выплачивать заемные средства. От работодателя требуется взыскать с него НДФЛ с суммы полученной работником экономической выгоды в виде экономии на расходах, связанных с выплатой займа.

Ответ: Нет.

Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу

Налог на прибыль Вопрос. Белорусская организация, не имеющая зарубежных учредителей, получила кредит на приобретение сырья и материалов. В марте года для возврата банку основной суммы долга организация привлекла заемные средства от другой организации с уплатой процентов. Сумму процентов по займу организация не учитывает при исчислении налога на прибыль. Верно ли поступает организация? Нет, проценты по займу, направленные на погашение ранее полученного кредита, использованного на приобретение сырья и материалов, учитываются в составе затрат при налогообложении прибыли. Проценты за пользование займами за исключением процентов, которые относятся на стоимость инвестиционных активов , признаваемые в бухучете расходами, принимаются в качестве затрат и для налога на прибыль, если иное не установлено ст. При этом статьей НК установлено, что при налогообложении прибыли не учитывают проценты по просроченным займам и кредитам.

Как учитывать выданный займ бывшему сотруднику?

НДФЛ и страховые взносы Налог на прибыль При налогообложении прибыли проценты, которые получены от заемщика, включите в состав внереализационных доходов п. Учитывайте их по фактической ставке, предусмотренной условиями сделки. Договор расторгли досрочно, а потому размер процентов уменьшается Читать далее НДС При выдаче займа в денежной форме на сумму процентов по нему начислять НДС не нужно подп. Проценты как в денежной, так и натуральной форме , полученные от заемщика за пользование товарным кредитом, облагаются НДС. Пример расчета НДС с процентов по займу в натуральной форме, выданному сотруднику. Проценты получены в денежной форме Пример расчета НДС с процентов по займу в натуральной форме, выданному организации. Проценты получены в денежной форме Пример расчета НДС с процентов по займу в натуральной форме, выданному сотруднику. Проценты получены в натуральной форме Пример расчета НДС с процентов по займу в натуральной форме, выданному организации.

«Свои люди – сочтемся»: в чем ФНС подозревает займы аффилированных лиц

На сумму процентов, облагаемых НДС, составьте счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрируйте ее в книге продаж п. Пример расчета НДС с процентов по займу в натуральной форме, выданному сотруднику. Кондратьеву товарный кредит год не високосный. Сумма полученных процентов в части, превышающей ставку рефинансирования , включается в налоговую базу по НДС. Пример расчета НДС с процентов по займу в натуральной форме, выданному организации.

Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций

На вопросы отвечала М. Поэтому большинство бухгалтеров рано или поздно сталкиваются с необходимостью учета процентов по кредитам и займам в бухгалтерском и налоговом учете. Мы ответим на вопросы, которые более всего волнуют наших читателей в связи с этим. Беседина, г. Таганрог Для приобретения нескольких объектов получен целевой кредит в банке. Каждый из этих объектов признается у нас инвестиционным активом, поэтому проценты по кредиту нам нужно включать в их первоначальную стоимость пп.

Процентные доходы и расходы: налоговый учет

Организацией учтены расходы на выплату процентов в сумме, предусмотренной договором. В бухгалтерском учете проценты отнесены на внереализационные расходы - проценты уплаченные "Дебет В налоговом учете начисленные проценты уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Налоги и налогообложение Между материнской компанией АО и дочерним обществом АО заключен долгосрочный договор займа, предусматривающий уплату процентов.

Как учесть выдачу займа при налогообложении (ОСНО)

Ставки при УСН доходы минус расходы Заключение договоров займов между юридическими лицами и предпринимателями независимо от рабочей системы налогообложения является обычной практикой при ведении хозяйственной деятельности. Как отразить полученные или уплаченные проценты? Разберем особенности отражения в учете упрощенца подобных операций, включая договора беспроцентных займов. Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов п.

Налоговые последствия договора займа: что важно знать займодавцу?

Доходы, увеличивающие базу февраля Между организациями заключен договор займа. Займ погашен, но проценты по займу уплачены не в полном объеме. Учредитель,он же директор предприятия,принял решение о прощении процентов. Как у организации-заимодавца данное решение должно быть отражено в бухгалтерском и налоговом учете? Уточнение: учредитель организации-заимодавца имеет долю в уставном капитале организации - получателе займа. Тема: Доходы, увеличивающие базу Сумму прощеной задолженности в виде процентов нельзя включить в состав расходов при налогообложении прибыли. Оформить прощение можно справкой бухгалтера на дату совершения операции. В случае если организации взаимозависимы и сделка является контролируемой, то сумма прощеных процентов включается в состав доходов у организации-заимодавца. Объясняется это так. Независимо от того, в какой форме предоставлен заем в натуральной или денежной , прощение долга рассматривается как безвозмездная передача имущества.

Договор займа

Как учитывать выданный займ бывшему сотруднику? Случается такое, что предприятие выдает работнику заем, а позднее он увольняется и объявляет себя банкротом. В такой ситуации становится понятно, что заемные средства возвращены не будут, поскольку бывший сотрудник банкрот, а в учете компании возникает дебиторская задолженность, которую взыскать невозможно. Предлагаем разобраться с тем, можно ли учитывать такую задолженность в налоговом учете, и каковы особенности списания долга.

Налоговый и бухгалтерский учет кредитов и беспроцентных займов

По договору займа в собственность заемщику передается имущество вещи или деньги , а он обязуется вернуть полученное в том же количестве. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства. НДС В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит пп. Кроме того, займодавец не обязан в этом случае выставлять счет-фактуру письмо Минфина России от Более того, контролирующие органы полагают, что предоставляя неденежные займы, займодавец должен платить НДС письмо Минфина России от Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС п. Моментом исчисления НДС будет день передачи имущества заемщику пп. Однако если займодавец готов к спорам с налоговыми органами, НДС при выдаче неденежного займа можно не платить. Свою позицию можно обосновать тем, что передача имущества по договору займа носит возвратный характер, что следует из статьи ГК РФ.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru