Уменьшают ли суточные сверх нормы налог на прибыль

Уменьшают ли суточные сверх нормы налог на прибыль

Обоснованность расходов. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Понятие "экономическая оправданность затрат" не дано ни в одном акте действующего законодательства Российской Федерации. Законодательство о налогах и сборах также не содержит никаких разъяснений данного понятия для целей налогообложения. Арбитражная практика в большинстве случаев под экономической обоснованностью понимает направленность произведенных расходов на получение дохода см. В связи с этим если производственная направленность командировок очевидна, то налоговые риски, по нашему мнению, минимальны.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фрагмент видеокурса "Налоговый учет и расчет налога на прибыль 2019"

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Общая сумма взносов, которую выплачивает организация в целом. СС Совокупная сумма взносов, которая должна быть выплачена по месту расположения обособленных подразделений.

И, естественно, работники имеют право на возмещение расходов, связанных с такими служебными поездками. К этим расходам относятся суточные, стоимость проезда до места назначения и обратно, расходы на наем жилого помещения, прочие расходы. Порядок их возмещения имеет определенные особенности. А некоторые расходы компенсации не подлежат вовсе.

Компенсируем командировочные расходы

Обоснованность расходов. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Понятие "экономическая оправданность затрат" не дано ни в одном акте действующего законодательства Российской Федерации. Законодательство о налогах и сборах также не содержит никаких разъяснений данного понятия для целей налогообложения.

Арбитражная практика в большинстве случаев под экономической обоснованностью понимает направленность произведенных расходов на получение дохода см.

В связи с этим если производственная направленность командировок очевидна, то налоговые риски, по нашему мнению, минимальны. Пример 1. Налоговый орган провел камеральную проверку представленной ЗАО "Коммерческое агентство ЭДП" далее - ЗАО декларации по налогу на прибыль и по ее результатам принял решение о доначислении ЗАО налога на прибыль, начислении пеней и взыскании штрафа за неполную уплату этого налога, указав, что занижение налога произошло в результате неправомерного уменьшения организацией налогооблагаемой прибыли на руб.

По мнению налогового органа, данные расходы экономически не обоснованны и поэтому не должны учитываться при налогообложении прибыли. ЗАО посчитало решение налоговой инспекции незаконным и оспорило его в арбитражном суде. В обоснование своей правовой позиции ЗАО сослалось на то, что командировки ее сотрудников носили производственный характер. При этом ЗАО представило суду следующие документы: приказы о направлении работников в командировки, служебные задания, командировочные удостоверения, авансовые отчеты, железнодорожные и авиабилеты, счета на оплату услуг гостиниц.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что сотрудники ЗАО направлялись в служебные командировки для участия в семинарах, посвященных презентации и использованию оборудования, реализацией и распространением которого занимается это общество.

Часть командировок была связана с проведением переговоров с контрагентами. Принимая во внимание вышеизложенное, суд решил, что ЗАО правомерно уменьшило налогооблагаемую прибыль на 50 руб.

Необходимо отметить, что направленность расходов на получение дохода является отдельным критерием расходов, предусмотренным абзацем четвертым п. По нашему мнению, экономическая оправданность затрат характеризует количественную оценку произведенных расходов, то есть насколько разумным и необходимым был размер понесенных расходов. Из этого, в частности, исходит ФАС Московского округа в постановлении от Как показывает судебная практика, для признания затрат неоправданными необходимо оценить их размер применительно к затратам других лиц в сопоставимых обстоятельствах см.

Следовательно, термин "экономическая оправданность затрат" является оценочной категорией, а это означает, что при возникновении сомнений в оправданности произведенных расходов налоговый орган в силу ст. В частности, налоговый орган должен показать отрицательные последствия данных экономически не оправданных затрат для финансово-экономической деятельности организации. Если организация не докажет экономическую оправданность командировочных расходов, то она не сможет отразить их в налоговом учете.

Документальное подтверждение расходов. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поэтому организация должна документально подтвердить командировочные расходы следующими документами: приказом распоряжением о направлении работника в командировку форма N Т-9 ; командировочным удостоверением форма N Т с отметками принимавших сторон, подтверждающими фактическое пребывание работника в командировке; служебным заданием для направления в командировку и отчетом о его выполнении форма N Та ; проездными документами билетами ; документами о найме жилого помещения; авансовыми отчетами форма N АО-1 с подтверждающими документами.

Москве от При отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих нахождение работника в командировке, организация не имеет права уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Это подтверждается судебной практикой, в частности постановлениями ФАС Уральского округа от Направленность расходов на получение дохода. Для включения в затраты суммы командировочных расходов налогоплательщику необходимо доказать взаимосвязь поездок с его производственной деятельностью.

На необходимость подтверждения производственного характера командировки указывается также в письме УФНС России по г. Москве "О размере суточных, включаемых в расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль".

Если же организация не подтвердит производственный характер командировки, она не сможет учесть эти затраты в налоговом учете см. Пример 2. Налоговый орган установил в ходе выездной налоговой проверки, что организация необоснованно включила в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, командировочные расходы работников.

По итогам проверки налоговый орган доначислил организации налог на прибыль, пени и штраф. Организация обжаловала действия налогового органа в арбитражном суде, но последний поддержал позицию налоговиков, и вот почему. Организация направила своих работников в служебную командировку для строительства базы отдыха. Однако эта база на балансе организации не числилась; кроме того, отсутствовали документы, подтверждающие взаимоотношения организации с базой отдыха.

Исходя из этого суд признал, что произведенные затраты не связаны с производственной деятельностью организации и поэтому не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль см. Между налоговыми органами и организациями иногда возникают споры по поводу того, каким именно образом должна доказываться связь командировки с производственной деятельностью.

Так, налоговый орган посчитал, что организация не подтвердила производственную необходимость расходов, поскольку отсутствовали протоколы о намерениях с организациями, в которые был командирован работник.

Однако суд решил, что командировочные расходы были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и документально подтверждены см.

Проезд работника к месту командировки и обратно Расходы на билеты. Согласно п. При этом на основании п. Помимо этого, согласно п. Исходя из вышеизложенного проездной документ билет , в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, может служить основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно пункты отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации , без наличия счета-фактуры.

В данном случае авиакомпании и агенты авиакомпаний при реализации организациям авиабилетов, оформленных командированным сотрудникам, счета-фактуры выставлять не должны.

Это прописано в письме Минфина России от Основанием для вычета сумм НДС, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги на пользование в поездах постельными принадлежностями, при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов билетов к месту служебной командировки и обратно пункты отправления и назначения которой находятся на территории Российской Федерации , является сумма налога, выделенная в проездном документе билете отдельной строкой.

Если в билетах, подтверждающих стоимость проезда работника из командировки к месту постоянной работы, нет указаний о предъявлении налогоплательщику к уплате суммы НДС, то данные расходы на основании подпункта 12 п. Между тем арбитражные суды допускают вычет НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно при отсутствии в проездном документе выделенной суммы налога [см.

Рассмотрим эту ситуацию на примере из судебной практики см. Пример 3. По результатам проверки был составлен акт и принято решение о привлечении организации к налоговой ответственности и доначислении НДС.

Основанием для доначисления НДС в сумме руб. Организация не согласилась с таким подходом и обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа.

И суд поддержал позицию налогоплательщика, отметив в решении, что отсутствие в проездном документе указания на сумму НДС не является препятствием для включения суммы этого налога в налоговые вычеты. При этом суд исходил из положений п. Пользование постельными принадлежностями. Затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями подлежат возмещению командированному работнику по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

Об этом Минфин России сообщил в письме от Оплата услуг такси. Как показывает арбитражная практика, организация вправе включить в состав командировочных расходов оплату услуг такси.

При этом она должна документально подтвердить связь понесенных затрат с производственной деятельностью организации см. Расходы на чартерные рейсы. Минфин России в письме от Следует отметить, что нормы главы 25 НК РФ прямо не содержат каких-либо ограничений для отражения в налоговом учете суммы расходов на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Поэтому при выполнении общих требований, предъявляемым к расходам, организации вправе учитывать суммы, уплаченные за авиарейсы, в составе расходов для исчисления налога на прибыль на основании подпункта 12 п.

Вместе с тем, учитывая оценочный характер такого критерия расходов, как экономическая оправданность, а также значительную сумму расходов по фрахтованию самолета по сравнению с обычными расходами на командировки при покупке авиабилетов на регулярные авиарейсы, в данном случае возможен риск предъявления претензий со стороны налоговых органов. Если при этом у организации не будет документов, подтверждающих понесенные расходы, то она не сможет учесть их при исчислении налога на прибыль см.

Пример 4. Однако налоговый орган признал необоснованными эти действия налогоплательщика. Суд согласился с налоговым органом, поскольку организация не представила договор фрахтования самолетов, документы, подтверждающие выполнение рейсов, полетные задания с указанием выполненных рейсов, билеты, багажные квитанции и грузовые накладные.

В связи с тем что ООО "Континентальинвест" не доказало, что фрахтование самолетов связано с производственной деятельностью, суд признал неправомерным включение в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, этих расходов.

Наем жилого помещения Налог на прибыль. По мнению налоговых органов, основанием для признания в целях исчисления налога на прибыль расходов, связанных с оплатой проживания в гостинице, являются форма N 3-Г "Счет", утвержденная приказом Минфина России от Налог на добавленную стоимость. Вычет НДС по услугам за проживание в гостиницах работников организации во время командировок может быть произведен и без счета-фактуры.

Пунктами 6 и 7 ст. На это указано в постановлениях ФАС Уральского округа от Налог на доходы физических лиц. Если налогоплательщик не представит документы, подтверждающие оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством п. Аналогичный вывод был сделан в постановлениях ФАС Поволжского округа от Суточные Налог на прибыль.

Размер суточных для целей налогообложения прибыли нормируется. Так, в подпункте 12 п. Эти нормы установлены постановлением Правительства РФ от Конечно, в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации можно предусмотреть и больший размер суточных. Однако списать на расходы в налоговом учете организация вправе только суточные, исчисленные исходя из нормативов, установленных в вышеназванном постановлении Правительства РФ, а сумму, превышающую данный норматив, придется выплачивать командированному сотруднику за счет чистой прибыли организации.

Заметим, что у работника не возникнет дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, при получении суточных как в размере руб. Важно только, чтобы размер суточных был прописан в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации.

Это следует из п. Арбитражные суды полагают, что выплаченные работникам суточные в размере, предусмотренном коллективным договором или локальным нормативным актом организации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Такие выводы содержатся, в частности, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от В качестве примера приведем постановление ФАС Уральского округа от Пример 5.

Налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации.

Суточные — 2017: налоги и взносы

Командировочные расходы военнослужащих в году Командировочные расходы Норма суточных при расчете расходов на командировку в году в каждом отдельно взятом предприятии регламентируется внутренними документами, предусмотренными учетной политикой. Действующие нормы командировочных суточных расходов по России в году на каждый день пока остаются без изменений: минимальные не установлены, а максимальные, согласно Налоговому кодексу РФ, составляют рублей. Для расчета выплат сотруднику, находящемуся в загранкомандировке, в году определена сумма суточных в размере рублей в день. Законом допускается отклонение от этих норм при необходимости. Нормативное значение можно как сокращать, так и увеличивать. Руководство предприятия вправе это сделать по собственному усмотрению и платить суточные из расчета утвержденных внутренних норм. НДФЛ с командировочных расходов в году не предусмотрен, если сумма не превышает указанных пределов. В этом случае подоходный налог и страховые взносы не начисляются и не уплачиваются. При превышении работодатель перечисляет и НДФЛ с суммы суточных сверх нормы, установленного на год, так же и страховые взносы с суммы сверх предусмотренного на день лимита.

Спорные ситуации при направлении сотрудников в командировки

Например, договор с партнерами об установки станка и т. Служебные задачи можно указать следующим образом: подготовить презентацию, провести переговоры, принять участие в судебном заседании, осуществить монтаж и наладку оборудования и т. Теперь поговорим об авансовом отчете, без которого вы не сможете списать командировочные расходы в затраты при определении базы для налога на прибыль. Роль этого документа возросла вместе с отменой командировочных удостоверений, служебных заданий и отчета о выполненной работе. Командировочные расходы в году фактически подтверждаются только оправдательными документами, привезенными сотрудником, из которых и состоит авансовый отчет. Данные из всех перечисленных первичных документов переносятся в авансовый отчет. В дальнейшем он будет являться основанием для того, чтобы отразить в учете предприятия командировочные расходы в году. В году суточные при командировках сотрудникам сохранены. Согласно абз.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Спорные ситуации при направлении сотрудников в командировки Спорные ситуации при направлении сотрудников в командировки 5 июня Екатерина Уцына Отмена командировочного удостоверения с 8 января этого года во многом облегчила работу бухгалтеров и кадровиков подп. Однако возникли сложности с определением сроков нахождения сотрудников в командировке при направлении туда на личном и служебном транспорте. Остались и старые вопросы о возможности компенсировать те или иные командировочные расходы, а также о правомерности их учета для целей налогообложения прибыли. РУ ответил на самые злободневные вопросы читателей. Может ли организация принять к налоговому учету суточные по командировке, если отсутствуют документы, подтверждающие проезд и проживание сотрудник уехал на личном транспорте и проживал у родственников , но имеется отчет о командировке? Куликова Юлия Да, может. Ведь в соответствии с законодательством, предоставлять какие-либо документы, подтверждающие расходование суточных не нужно п.

Налогообложение расходов на командировки

В статье — перечень командировочных расходов, как отразить их в налоговом и бухгалтерском учете, проводки и примеры. Какие расходы относятся к командировочным Трудовой кодекс РФ обязывает возместить работнику: транспортные расходы; расходы на проживание; суточные. Также работодателю позволено возместить работнику иные согласованные расходы. То есть фактически перечень командировочных расходов открытый и работодатель вправе определить, какие расходы на служебные командировки можно возмещать.

Суточные сверх нормы: страховые взносы и налогообложение

Ошибка 1. Учтены при налогообложении прибыли командировочные расходы при отсутствии приказа руководителя, служебного задания, недооформленного командировочного удостоверения Если сотрудник направляется в командировку, отдел кадров должен позаботиться о том, чтобы были оформлены следующие документы. Это приказ о направлении работника в командировку, служебное задание и командировочное удостоверение. Бланки этих документов утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января г. Эта бумага необходима для бухгалтерии фирмы — на ее основании определяют, куда отнести командировочные расходы. Скажем, сотрудник едет, чтобы получить купленное оборудование.

Часто возникает вопрос, какой код дохода в 1С нужно использовать, когда речь идет про сверхнормативные суточные.

Он может быть установлен коллективным договором или локальными нормативными актами организации: приказами, Положением об оплате труда, положением о командировках и т. Такой порядок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки. Размер можно установить как фиксированный, так и по фактическим расходам. При расчете некоторых налогов суточные учитываются в пределах норм. Допустим, организация выплатила сотруднику сверхнормативные суточные. Тогда у сотрудника возникает доход для целей НДФЛ. Доход признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения сотрудника из командировки. НДФЛ удержите при ближайшей выплате дохода сотруднику, например зарплаты. Перечислите НДФЛ не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику. Если сотрудник едет в загранкомандировку, суточные ему можно выдать в иностранной валюте.

Командировочные расходы. Правила учета командировочных расходов Достаточно часто у работодателей возникает потребность отправить своих сотрудников в командировку, оплачивая ему при этом командировочные расходы. Так было, есть и будет всегда, однако до сих пор у налогоплательщиков остаются вопросы по налоговому и бухгалтерскому учету командировочных расходов. Речь, прежде всего, идет о правомерности предъявления к налоговому вычету "входного" НДС без счета-фактуры, перечне расходов, возникающих в ходе командировки, которые можно учесть при налогообложении прибыли и так далее. Именно на эти вопросы мы и постараемся ответить вам в нашей статье. Какие расходы считаются командировочными? Казалось бы ответ на данный вопрос очевиден и полностью приведен в статье ТК РФ, где указано, что : к командировочным расходам относятся расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства суточные , а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Более широкий перечень дан в подпункте 12 пункта 1 статьи НК РФ, согласно которому для целей налогообложения помимо вышеперечисленных к командировочным расходам относятся затраты на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. Именно последний список затрат принимают за основу большинство сотрудников налоговых органов при проверке налоговой базы по налогу на прибыль.

Суточные — налоги и взносы С года не облагают страховыми взносами суточные в размере, который установлен Налоговым кодексом. Суточные сверх такого лимита, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагают как взносами, так и НДФЛ. В связи с этим Налоговый кодекс пополнился новой главой В ней изложены правила начисления и уплаты взносов. Так, установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере: не более рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России; не более рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке п. До года суточные не облагались страховыми взносами в пределах, установленных самой компанией в ее локальных нормативных актах. Отключить рекламу Таким образом, с года суточные сверх данных норм следует облагать взносами вне зависимости от того, прописаны сверхлимитные суммы в локальных нормативных актах или нет. По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления п. Датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является день утверждения авансового отчета.

Их размер организация определяет самостоятельно. При расчете некоторых налогов суточные учитываются в пределах норм. Допустим, организация выплатила сотруднику сверхнормативные суточные. НДФЛ удержите при ближайшей выплате дохода сотруднику — например, зарплаты. Перечислите НДФЛ не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику под. Отдельно скажем про загранкомандировки. Возможны два варианта. Сделайте это на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет п. Используйте фактически полученную сотрудником сумму. Если доход есть, признайте его на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru