Учет налога на прибыль в банке

Учет налога на прибыль в банке

Расходы в целях исчисления налога на прибыль: арбитражная практика Размещено на сайте Затраты, которые банки признали в своем налоговом учете в качестве расходов для целей налогообложения прибыли, налоговики нередко таковыми не считают. Кредитные организации вынуждены отстаивать свою позицию в судах. Расходы банка по договору лизинга Рассмотрим арбитражное судебное разбирательство между налоговым органом и кредитной организацией, суть которого изложена в Постановлении ФАС Поволжского округа от Налоговый орган установил, что лизинговые платежи между филиалом банка и лизингодателем обществом с ограниченной ответственностью, далее — ООО по договору передачи в лизинг филиалу банка автомобиля являются платежами между взаимозависимыми лицами. Он решил, что платежи являются экономически неоправданными и необоснованными.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Заполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С: Бухгалтерии

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Российская практика[ править править код ] В — годах налог регулировался Законом РФ от

Указанные налоги относятся банками на балансовый счет "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы" и уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на доход. Остальные местные налоги и сборы уплачиваются за счет дохода, остающегося в распоряжении банка после уплаты налога на доход. Земельный налог относится на себестоимость банковских услуг. Плательщиками каких налогов являются учреждения Банка России?

фЕНБ 3.1 рПТСДПЛ ЙУЮЙУМЕОЙС Й ХРМБФЩ ОБМПЗБ ОБ РТЙВЩМШ ВБОЛБНЙ

Налогообложение банков Налоговая система России насчитывает около 30 различных налогов. Основными налогами, исчисляемыми и уплачиваемыми коммерческими банками, являются: налог на добавленную стоимость; налоги, поступающие в дорожные фонды; налог на операции с ценными бумагами; налог на покупку валюты; плата за землю; другие налоги и сборы. Рассмотрение специфики налогообложения банков начнем с изложения особенностей их косвенного налогообложения. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость происходит в соответствии с положениями главы 21 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. С 1 января г. Налогообложению также не подлежит реализация: монет из драгоценных металлов за исключением коллекционных монет , являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств; долей в уставном складочном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы.

Льготируется также оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме. Перечисленные операции не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В части 2 Налогового кодекса РФ специальной статьи, посвященной спе-цифике исчисления НДС по операциям, осуществляемым финансово-кредитными учреждениями, нет. Однако из текста гл. Банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам работам, услугам. При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежит налогообложению и уплате в бюджет; Банк, осуществляющий операции по реализации товаров работ, услуг , освобождаемые от налогообложения, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган; Так как банком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению освобождающиеся от налогообложения , он может вести раздельный учет таких операций.

Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет банками и кредитными учреждениями за отчетный период, должна определяться как разница между суммами налога, полученными по облагаемым данным налогом операциям и услугам, и суммами налога, уплаченными предприятиям и организациям по товарам работам, услугам , стоимость которых включается в состав расходов банка кредитного учреждения по основной деятельности в части, приходящейся на облагаемые обороты.

В случае частичного использования банком приобретенных товаров выполненных работ, оказанных услуг в производстве и или реализации товаров работ, услуг , подлежащих налогообложению, а частично — в производстве и или реализации товаров работ, услуг , освобожденных от на-логообложения, суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретенных товаров работ, услуг , включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций налога на доходы физических лиц , или подлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой указанные приобретенные товары работы, услуги используются для производства и или реализации товаров работ, услуг , операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров работ, услуг , операции по реализации которых подлежат налогообложению осво-бождены от налогообложения , в общем объеме выручки от реализации то-; варов работ, услуг за отчетный налоговый период. Таким образом, для банков имеется возможность возмещения НДС исходя из удельного веса облагаемых сделок и услуг.

За апрель г. Сумма НДС, уплаченного банком по оприходованным товарам, работам и услугам производственного назначения, в данном месяце составила руб. НДС, подлежащий взносу в государственный бюджет за апрель г. Если ежемесячно в течение квартала доходы банка менее 1 млн руб. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в государственный бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.

Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налоговых органов внести исправления в ранее представленные налоговые расчеты декларации. По суммам налога, дополнительно подлежащим уплате в государственный бюджет, налогоплательщик представляет в соответствующие налоговые инспекции дополнительные налоговые расчеты декларации отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения.

В этих налоговых расчетах декларациях по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы, по сравнению с ранее представленными расчетами. Теперь рассмотрим специфику налогообложения прибыли коммерческих банков, а также порядка организации и ведения налогового учета. Причем данный порядок имеет общие основы налогооблажения всех плательщиков, а также особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе банков.

Объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расхо-дов. Следует отметить, что для целей налогообложения прибыли на предприятиях организуется налоговый учет в соответствии с положениями главы 25 НК РФ, которые во многом отличаются от требований положений по бухгалтерскому учету.

К доходам для целей налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, а также внереализа-ционные доходы.

Ряд доходов не учитывается для определения налоговой базы имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования и т. До г. Для определения доходов от покупки продажи иностранной валюты принимается разница между фактической ценой покупки продажи иностранной валюты и официальным курсом иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленному Банком России на дату расчетов по сделке покупки продажи иностранной валюты.

Учетная стоимость определяется в ст. Не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов банков. Список специфических доходов банков, приводимых в ст.

В частности, к прочим доходам банков следует относить: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим банку или финансовому посреднику, от сдачи имущества в аренду; суммы, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством , средства, поступившие от реализации основных фондов и иного имущества банка или финансового посредника, определяемые в виде разницы между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и иного имущества, и другие виды доходов.

Расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг и или реализацией товаров работ, услуг, имущественных прав. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии.

Расходы на освоение природных ресурсов. Расходы на обязательное и добровольное страхование. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Расходы, связанные с производством и или реализацией, подразделяются на: материальные расходы; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. Наибольшие изменения происходят с 1 января г.

Амортизируемое имущество распределяется по десяти амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования и для целей налогообложения прибыли. Амортизация начисляется линейным или нелинейным методами с возможностью использования в определенных случаях ускоренной амортизации. Следует отметить, что по-прежнему более десяти видов расходов регулируются для целей налогообложения: командировки, представительские расходы, реклама, добровольное страхование и т. В настоящее время к расходам банка, кроме расходов, перечисленных выше, также относятся затраты, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, следующие виды расходов: проценты по: договорам банковского вклада депозита и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц включая банки-корреспонденты , в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах; собственным долговым обязательствам облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам ; межбанковским кредитам, включая овердрафт; приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации; займам и вкладам депозитам в драгоценных металлах.

Проценты, начисленные в соответствии с настоящим пунктом, по межбанковским кредитам депозитам со сроком 7 дней включительно учитываются при определении налоговой базы без учета ограничений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, исходя из фактического срока действия договоров; суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Банки вправе кроме резерва по сомнительным долгам создавать резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности включая задолженность по межбанковским кредитным депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах. Сумма отчислений в данный резерв устанавливается ЦБ РФ и признается расходом с учетом ограничений.

При определении налоговой базы не учитываются: расходы, сформированные банками в виде отчислений в резервы под задолженность, относимую к стандартной устанавливается ЦБ РФ ; резервы, сформированные под векселя за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже. Сумма отчислений в резерв включается в состав внереализационных расходов в течение отчетного налогового периода.

Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка и не полностью реализованные в отчетном налоговом периоде, могут быть перенесены на следующий отчетный или налоговый период. При этом: если сумма вновь создаваемого в отчетном периоде резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, то разница включается в состав внереализационных доходов; если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, разница включается во внереализационные расходы; 3 суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бума-ги, создаваемые кредитными организациями в соответствии с действующим законодательством или нормативно-правовыми актами Центрального банка Российской Федерации с учетом положений НК РФ.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе банки, которые осуществляют дилерскую деятельность, могут относить на расходы отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг, если определяют доходы и расходы по методу начисления по отгрузке. В этом случае восстановленные резервы, которые ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходами налогоплательщика.

Резервы создаются в отношении каждого выпуска ценных бумаг, которые удовлетворяют определенным требованиям: они создаются по состоянию на конец отчетного периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Ц над их рыночной котировкой Р.

Если получаем положительный результат по данному выпуску ценных бумаг, то независимо от изменения стоимости другой ценной бумаги эта сумма включается в резерв. Отрицательный результат не уменьшает сумму создаваемого резерва. При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении которых создавался резерв, он учитывался при определении налоговой базы; сумма такого резерва включается в доходы налогоплательщика на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги.

Если по окончании налогового периода: сумма резерва с учетом рыночных котировок оказывается недостаточна, то налогоплательщик увеличивает сумму резерва, и дополнительные отчисления в резерв включаются в состав расходов для целей налогообложения; сумма ранее созданного резерва с учетом восстановленной суммы превышает расчетную величину, то налогоплательщик уменьшает резерв и разницу включает в доходы. Резервы под обесценение ценных бумаг создаются в валюте РФ, а для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения Ц и рыночная котировка Р пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату создания или корректировки резерва; комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслу-живание этих счетов, расчетные услуги ЦБ РФ, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы; расходы убытки от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы вознаграждения при операциях при покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков.

Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций. Следует отметить, что в соответствии с НК РФ банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, создавать резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности включая задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ, а также в резервы, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже. Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности включая задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах , включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного налогового периода.

Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка и не полностью использованные банком в отчетном налоговом периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности включая задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах , могут быть перенесены на следующий отчетный налоговый период.

При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скоррек-тирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного налогового периода. В случае если сумма вновь создаваемого в отчетном налоговом периоде резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов банка по итогам отчетного налогового периода.

В случае если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы. В соответствии с НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, в том числе и коммерческие банки, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если они определяют доходы и расходы по месту отчисления.

В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание корректировку которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом указанных налогоплательщиков. Указанные резервы под обесценение ценных бумаг создаются корректируются по состоянию на конец отчетного налогового периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой расчетная величина резерва.

При этом в цену приобретения ценной бумаги в целях настоящей главы также включаются расходы по ее приобретению.

Резервы создаются корректируются в отношении каждого выпуска цен-ных бумаг, удовлетворяющего указанным требованиям, независимо от изменения стоимости ценных бумаг других выпусков. При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении которых ранее создавался резерв, отчисления на создание корректировку которого ранее были учтены при определении налоговой базы, сумма такого резерва подлежит включению в доходы налогоплательщика на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги.

В случае если по окончании отчетного налогового периода сумма резерва с учетом рыночных котировок ценных бумаг на конец этого периода оказывается недостаточна, налогоплательщик увеличивает сумму резерва в установленном выше порядке, и отчисления на увеличение резерва учитываются в составе расходов в цепях налогообложения. Если на конец отчетного налогового периода сумма ранее созданного резерва с учетом восстановленных сумм превышает расчетную величину, резерв уменьшается налогоплательщиком восстанавливается до рас-четной величины с включением в доходы суммы такого восстановления.

Резервы под обесценение ценных бумаг создаются в валюте Российской Федерации независимо от валюты номинала ценной бумаги. Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения и рыночная котировка пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату создания корректировки резерва.

Налогоплательщики, в том числе банки, применяющие метод начисления по отгрузке , имеют право на формирование резервов по сомнительным долгам. Особенность банков — они вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности. Сумма резерва может быть перенесена на следующий налоговый период год.

При этом если сумма создаваемого по результатам инвентаризации ре-зерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов. По итогам инвентаризации г. Если сумма вновь создаваемого резерва по результатам инвентаризации больше, чем сумма резерва предыдущего периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы равномерно в течение отчетного на-логового периода нарастающим итогом.

Переходящий остаток составляет млн руб. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, то разница все равно подлежит включению в состав внереализационных расходов. Резервные фонды банков, созданных в форме акционерных обществ, формируются в соответствии с вводимым в действие с 1 января г.

Федеральным законом от 7 августа г. Список специфических расходов банков открыт. Таким образом, в составе расходов банков для целей налогообложения прибыли можно учитывать расходы, поименованные в ст. Следует отметить, что расходы, общие для всех налогоплательщиков, имеют определенные особенности для коммерческих банков.

Например, в соответствии с положениями ст. Организации имеют право применять кассовый метод, только если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без НДС и налога с продаж не превысила 1 млн руб.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Обратите внимание: решая вопрос о возможности включения конкретного платежа банку в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, следует учитывать, относится ли оказанная услуга к банковским операциям. Перечень банковских операций приведен в статье 5 Федерального закона от Допустим, банк оказал организации услугу, не являющуюся банковской например, провел консультацию. Платеж банку за такую услугу компания не может включить в прочие или внереализационные расходы, то есть учесть в целях налогообложения прибыли как расходы на оплату услуг банков. Указанный платеж она вправе признать в составе прочих расходов на основании подпункта 15 как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги или подпункта 49 как другие расходы, связанные с производством или реализацией пункта 1 статьи НК РФ. Кроме перечисленных операций, банки также имеют право: выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме; приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; осуществлять доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договорам с физическими и юридическими лицами; предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей; осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ; оказывать консультационные и информационные услуги; осуществлять лизинговые операции; заключать иные сделки в соответствии с законодательством РФ. Однако банкам запрещено заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью Признание расходов Организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления, признают расходы на оплату банковских услуг комиссии банка либо на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо на дату предъявления банком документов, служащих основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного налогового периода.

Налог на прибыль в банках

Разработка рекомендаций по созданию регистров налогового учета Введение к работе Актуальность темы исследования. Неполнота и противоречивость действовавшей налоговой системы предоставляли налогоплательщикам возможности для нивелирования налоговой нагрузки путем применения в целях налогообложения метода признания выручки по оплате, в то время как расходы принимались по отгрузке. Кроме того, налоговая база в значительной степени зависела от применяемого порядка отражения операций в бухгалтерском учете.

Налог на прибыль организаций

Новинский Д. Законодатель, по сути, дал бизнесу право выбора между этими категориями издержек. Однако Минфин и ФНС имеют свою точку зрения по данному вопросу. Несмотря на кажущуюся простоту учета, такая операция может стать причиной конфликтов с налоговыми органами. Общие правила учета Банковские комиссии можно разделить на: фиксированные за осуществление переводов, выдачу наличных денежных средств, чековых книжек и т. А вот в налоговом учете могут возникнуть проблемы. Дело в том, что законодатели указали, что уплаченная за совершение банковских операций комиссия может относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а также к внереализационным расходам. Минфин придерживается позиции, что в тех случаях, когда размер банковской комиссии указан в процентах от суммы проводимой операции, затраты следует включать в состав внереализационных расходов в соответствии со статьей НК РФ письмо от Свое видение проблемы финансовое ведомство конкретизировало чуть ранее в письме от

Налогообложение организаций финансового сектора

Отчетный период по договору доверительного управления Отчетный период по договору доверительного управления может не совпадать с отчетным налоговым периодом установленным НК РФ. Правомерно ли устанавливать в договорах о доверительном управлении отчетные периоды несовпадающие с отчетным периодом установленным организацией в своей учетной налоговой политике и соответственно начислять выручку по итогам этих периодов? Согласно ст. В соответствии с подп. Статьей НК РФ предусматривается, что доходы учредителя управления и доверительного управляющего по договору доверительного управления формируются в каждом отчетном налоговом периоде независимо от того, предусмотрено ли таким договором осуществление расчетов в течение срока действия договора доверительного управления или нет. При этом в соответствии со ст. Таким образом, стороны договора доверительного управления свободны в установлении сроков осуществления расчетов для целей указанного договора. Вместе с тем, для целей налогообложения доходы и расходы доверительного управляющего и учредителя выгодоприобретателя доверительного управления определяются в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах. Проценты по дисконтному векселю Банк выпустил собственный вексель с указанной на бланке векселя процентной ставкой, по цене ниже номинальной стоимости, то есть с дисконтом.

Налог на прибыль

Налогообложение банков Налоговая система России насчитывает около 30 различных налогов. Основными налогами, исчисляемыми и уплачиваемыми коммерческими банками, являются: налог на добавленную стоимость; налоги, поступающие в дорожные фонды; налог на операции с ценными бумагами; налог на покупку валюты; плата за землю; другие налоги и сборы. Рассмотрение специфики налогообложения банков начнем с изложения особенностей их косвенного налогообложения.

Налог на прибыль в банках Согласно ст.

N г. N Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями В редакции Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от N "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" Правительство Российской Федерации п о с т а н о в л я е т: 1. Утвердить прилагаемое Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями далее именуется - Положение , внесенное Министерством финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службой Российской Федерации по представлению Центрального банка Российской Федерации. Министерству финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службе Российской Федерации в недельный срок определить порядок применения Положения в году. Настоящее постановление вступает в силу со дня его опубликования.

Плательщики налога — коммерч. Облагаемый оборот — валовая прибыль, рассчитываемая как разница между операционными и пр. Состав доходов, включаемых в облагаемый оборот, отражает специфику операций и услуг, оказываемых коммерч. В состав доходов банков, учитываемых при расчете налоговой базы для уплаты налога на прибыль, входили начисленные и полученные проценты по выданным кредитам, в т.

Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при совершении внешнеэкономических операций НДС при импорте товаров Определение места реализации товаров, работ или услуг для целей исчисления НДС Особенности исчисления налога на прибыль при осуществлении внешнеэкономических операций Удержание налога на прибыль иностранных организаций у источника выплаты Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения Налогообложение курсовых и суммовых разниц Налогообложение коммерческих банков налогом на прибыль организаций Налог на прибыль организаций оказывает большое воздействие на стабильность функционирования банковской системы страны. Он является одним из основных элементов налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Налог на прибыль организаций относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны. Налог относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль, и окончательная сумма налога зависит от финансового результата хозяйственной деятельности организации. Порядок исчисления налога на прибыль организаций далее — налог на прибыль регламентируется положениями главы 25 НК РФ, вступившей в силу 1 января г. Все без исключения коммерческие банки являются налогоплательщиками налога на прибыль. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Налоговая база Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли.

При этом законодательство о налогах и сборах, помимо общих норм, регулирующих налогообложение, содержит специальные нормы, касающиеся исчисления налога банками. Значительная часть возникающих проблем связана с ответом на вопрос, можно ли те или иные расходы учесть в целях налогообложения или они должны покрываться за счет чистой прибыли кредитной организации. В Налоговом кодексе РФ существует несколько норм, посвященных налогообложению банков. Соответственно, появляется группа расходов, присущих только этим юридическим лицам, что и обуславливает выделение этих расходов в отдельную статью. При этом в первую очередь встает вопрос о соотношении статей и — Налогового кодекса РФ, устанавливающих общие правила учета расходов при исчислении налога на прибыль. Для ответа на этот вопрос обратимся к формулировкам норм НК РФ. При этом нормы иных статей, определяющих порядок учета тех или иных расходов, также применяются в отношении деятельности банков, поскольку банк является участником всех тех общественных отношений, в ходе которых производятся расходы, предусмотренные нормами статей — НК РФ.

Полезное видео: Как без ошибок составить декларацию по прибыли за 9 месяцев 2018 г. I Ершикова М.Л.
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru