Резерв по отпускам налог на прибыль

Резерв по отпускам налог на прибыль

Стоит ли ему волноваться по этому поводу? Не снимут ли налоговики отпускные расходы, если предприятие списывало их напрямую в расходы текущего отчетного периода в момент начисления? Как исправить ситуацию? Об этом наш разговор. При этом НКУ не требует корректировать его на разницы по суммам отпускных резервов. Это справедливо как для малодоходных предприятий, так и для высокодоходников.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Организация на ОСНО.

Как уже говорилось, сумма резерва планируется в начале года. Поэтому отпускные и зарплата работников, принятых в организацию в середине года, в расчет не попадают. Тем не менее их отпускные вместе со страховыми взносами нельзя включать в текущие расходы на оплату труда. Их надо списывать за счет резерва.

Как в налоговом учете использовать резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждений

Автор: Ермаченко Александр Независимый эксперт по налогообложению и бухучету Налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам оптимизировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль с помощью создаваемых резервов.

Одним из них является резерв на предстоящие расходы на оплату отпусков сотрудников организации. Так, в статьях и Трудового кодекса РФ сказано, что сотрудникам организации предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы должности и среднего заработка.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется сотрудникам продолжительностью 28 календарных дней. Некоторым категориям сотрудников предоставляется оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней удлиненный основной отпуск в соответствии с нормами законодательства. Таким образом, оплата отпуска — это обязательство организации, которое должно быть выполнено в установленном законом порядке.

Сдать любую отчетность в ИФНС и фонды через интернет за 5 минут Попробовать бесплатно Вообще Налоговый кодекс РФ определяет, что затраты на оплату отпуска являются расходами на оплату труда. Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи НК РФ. Данные расходы организация включает в состав налогооблагаемой базы в месяце начисления отпускных. Однако, налогоплательщик, применяющий общую систему налогообложения и рассчитывающий налог на прибыль методом начисления, имеет право но не обязан создавать в налоговом учете резерв на предстоящую оплату отпусков.

То есть резервировать суммы под расходы на оплату отпуска. Это делается для равномерного распределения затрат по данному направлению в течение налогового периода. Тем самым достигается оптимизация налогооблагаемой прибыли. Учитывая вышесказанное, можно следующие промежуточные выводы: Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете — это право налогоплательщика. Воспользоваться правом на создание резерва могут только плательщики налога на прибыль, рассчитывающие налог методом начисления.

Создание резерва — это способ оптимизации базы по налогу на прибыль для равномерного списания расходов на оплату отпусков в течение налогового периода. Значит, такое право и порядок создания резерва должен быть отражен в учетной политике организации. Кстати, о создании резерва сказано в статье Норма указывает, что налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

То есть норма прямо предусматривает элементы учетной политики по данному резерву. Порядок создания резерва на оплату отпусков сотрудников В налоговом учете правила создания резерва на ремонт основных средств строго регламентированы.

Предпринимателям бухгалтер больше не нужен! Автоматизированная система по сдаче отчетности, расчету налогов и зарплаты, выставлению счетов и актов.

Попробовать бесплатно Законодатель в этом случае предписывает, что налогоплательщик для равномерного распределения расходов на оплату отпусков путем создания резерва должен составить сметный расчет предполагаемых сумм затрат.

Сюда включаются суммы оплаты по предстоящим отпускам текущего налогового периода с учетом начислений по внебюджетным фондам страховые взносы. В смете указывается и процент ежемесячных отчислений. Все эти данные необходимо брать по данным кадрового учета, нормы выработок.

При этом следует учитывать действующую систему оплаты труда и прочие факторы, влияющие на вышеназванные показатели. С учетом процента ежемесячных начислений организация может рассчитать и ежемесячные отчисления в составе резерва. Они равны произведению фактических сумм расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на ежемесячный процент. Пример расчета резерва на оплату отпусков Организация оказывает услуги рекламного характера. Создает резерв на оплату отпусков.

Эти сведения закреплены в учетной политике. Переходящего резерва с предыдущего налогового периода нет. По данным учета предполагаемая сумма расходов на оплату труда за месяц с учетом взносов составляет руб. Годовая сумма без учета месяца отпуска равна 2 руб. Далее бухгалтерия определяет предполагаемый размер отпускных на предстоящий год с учетом общеустановленной формулы расчета отпускных.

Расчет будет принимать следующий вид: руб. Ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков равен: руб. Фактическая сумма расходов на оплату труда составила в январе руб. В этом случае отчисление в резерв будет рассчитано так: руб. Поскольку учетной политикой для целей налогообложения организации определено, что прямые расходы при оказании услуг включаются в состав расходов наряду с косвенными, то сумма в размере 21 руб.

Порядок учета суммы отчислений в резерв при расчете налога на прибыль имеет свои особенности. Он зависит от того, к каким расходам для целей формирования базы по налогу на прибыль текущего периода относятся сами выплаты, по которым был создан резерв. При этом положения НК дают налогоплательщику право самостоятельно определять перечень прямых расходов. Так, прямые расходы распределяются. В составе базы признаются только те, что относятся к реализованным товарам работам. А вот косвенные расходы в полной сумме списывайте в том периоде, к которому они относятся.

Таким образом, отчисления в резерв, которые относятся к прямым расходам, следует учитывать по мере реализации продукции. А вот зарезервированные суммы, которые относятся к косвенным расходам, учитываются при расчете налога на прибыль в момент начисления. Порядок использования резерва на оплату отпусков Как было сказано ранее, отчисления в резерв — это суммы, уменьшающие базу по налогу на прибыль в отчетном налоговом периоде. Следовательно, когда у организации возникают расходы на оплату отпусков, то они отражаются за счет созданного резерва и уже не участвуют при расчете налога на прибыль.

На конец года организация обязана сравнить сумму фактических выплат на оплату отпусков с суммой отчислений в резерв, сделанных в течение налогового периода.

В результате сравнения может быть: использована не вся сумма резерва; зафиксирован перерасход по резерву; сумма расходов на ремонт и обслуживание может совпасть с суммой резерва на практике эта ситуация практически невозможна.

Если сумма начисленного резерва больше суммы фактических расходов, то разницу следует перенести на следующий год. Конечно, такой порядок следует сделать в том случае, если учетная политика организации не поменяется. Если сумма начисленного резерва меньше суммы фактических расходов перерасход резерва , то разницу включите в состав текущих расходов на оплату труда в конце года. Отказываетесь от создания резерва?

Тогда вся неиспользованная часть отчислений за налоговый период включается в состав внереализационных доходов на конец года. Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает налоги.

Резерв отпусков: шпаргалка от Дмитрия Винокурова

Будущие суммы расходов на оплату отпуска и оплату труда — это: аналогичные издержки предшествующего периода прогнозные величины из графика отпусков и штатного расписания. Отметим, что: расходы на оплату отпуска для расчета ПО — это максимум по резерву; в суммах оплаты труда не учитывают платежи по контрактам ГПХ и отпускные. По данным бухучета за год: отпускные — руб. Расчет ПО может быть осуществлен в совокупности по всем сотрудникам компании или по группам согласно выполняемым обязанностям письмо Минфина России от

Резервы на оплату отпусков

Если организация создает резервы предстоящих выплат сотрудникам отпуска, вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет , то все расходы, связанные с выплатой этих сумм, относите на использование соответствующего резерва п. Ответ: нет, не может. Резерв на оплату отпусков создается для равномерного в течение года списания расходов на оплату труда сотрудников, уходящих в отпуска. Поскольку компенсации за неиспользованные отпуска не относятся к расходам на оплату труда, сохраняемую на время отпусков, списывать такие компенсации за счет резерва на оплату отпусков нельзя. Нет, не может.

Использование резервов как способ оптимизации налога на прибыль: резерв на оплату отпуска

Но до года не заморачивались. Микро-предприятиям п. I ПСБУ 25 и единоналожникам им всё всё-равно. Можно не создавать внесите в приказ об учетной политике. Не такие они и микро. Критерии за г.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Отчисления в резерв с января по октябрь составили руб. Соответственно, в декабре отчисления в резерв не производились. Отключить рекламу Использование отпускного резерва В соответствии с п. Расходы на оплату отпусков включая предоставленные в счет неиспользованных отпусков прошлых лет учитываются за счет средств сформированного резерва Письмо Минфина России от Кроме того, при формировании резерва учитываются страховые взносы, относящиеся к отпускным. Следовательно, их также необходимо списывать за счет резерва см.

Создание резервов как способ оптимизации налогообложения

Такими резервами являются, в частности, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, а также резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Об учете расходов на создание названных резервов Вы узнаете из этой статьи. Резерв предстоящих расходов и платежей согласно определению, данному в Современном экономическом словаре, представляет собой вид устойчивых пассивов предприятий, компаний, образуемый в текущем периоде в целях равномерного включения текущих расходов в издержки производства и обращения. Включает резерв на оплату отпусков, на текущий ремонт основных средств, затраты на подготовку новых производств, на развитие бизнеса и тому подобное.

Свой выбор они закрепляют в приказе об учетной политике.

Отпускной резерв: главные моменты

Вопрос: Предприятие 1 реорганизуется в форме присоединения к другому предприятию 2 универсальное правоприемство. Предприятие 1 начисляет в налоговом и бухгалтерском учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. У Предприятия 2 данный резерв начисляется только в бухгалтерском учете. Соответственно, предприятие 1 будет передавать остатки только по бухгалтерскому учету. Возникает ли у Предприятия 1 обязанность заплатить налог на прибыль на сумму остатка резерва по отпускам в налоговом учете? Предприятие 1 - это мы. Ответ: Сумма неиспользованного резерва на конец налогового периода - дата реорганизации, должна быть восстановлена у присоединяющегося общества в составе внереализационных доходов.

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

Сами резервы - документально подтверждены. Итог - налог на прибыль к доначислению. В варианте с уточненками с Вашей стороны - Вы подали уточненку, но она не приводит к занижению подлежащей к уплате суммы налога ст. В этом варианте гораздо сложнее придумать состав нарушения я не смогла придумать, как формально к этому придраться. То, что уточненка во время ВНП - да, но она не приводит изменению налога. И в этом случае пишем в возражениях - признаем, подали, бюджет не пострадал, не виновны.

Начисление резерва отпусков в налоговом учете

Автор: Ермаченко Александр Независимый эксперт по налогообложению и бухучету Налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам оптимизировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль с помощью создаваемых резервов. Одним из них является резерв на предстоящие расходы на оплату отпусков сотрудников организации. Так, в статьях и Трудового кодекса РФ сказано, что сотрудникам организации предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы должности и среднего заработка. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется сотрудникам продолжительностью 28 календарных дней.

Резерв на оплату отпусков исключен из состава расходов при расчете налога на прибыль

Будущие суммы расходов на оплату отпуска и оплату труда — это: аналогичные издержки предшествующего периода прогнозные величины из графика отпусков и штатного расписания. По данным бухучета за год: отпускные — руб. Расчет ПО может быть осуществлен в совокупности по всем сотрудникам компании или по группам согласно выполняемым обязанностям письмо Минфина России от Если в налоговом учете резерв не создавался, то возникает ОНА, который списывается по ходу использования резерва в целях бухучета.

Полезное видео: РЕЗЕРВЫ НА ОТПУСКА В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ. Часть первая.
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru