Расходы по реализации необращающихся акций налог на прибыль

Расходы по реализации необращающихся акций налог на прибыль

При продаже акций налоги неизбежны Миноритарии являются, как правило, пассивными участниками деятельности организации-эмитента и фактически не имеют влияния на распределение дивидендов акционерных обществ. Финансовые вложения в миноритарные пакеты подчас представляют собой низколиквидные активы, при реализации которых держатели акций сталкиваются с ситуацией, при которой контролирующие акционеры предлагают выкупить акции по сильно заниженной цене. О налоговых рисках, сопровождающих такие сделки, мы и поговорим в настоящей статье. Требования законодательства к продаже акций Согласно ст. Акция является именной ценной бумагой.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги с инвестиций. Как и сколько налогов с дивидендов и акций нужно платить?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Об особенностях определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, установленных налоговым законодательством, пойдет речь в этой статье. Ценными бумагами являются документы, соответствующие установленным законом требованиям и удостоверяющие обязательственные и иные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении таких документов документарные ценные бумаги , на что указано в пункте 1 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг в том числе погашения определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного купонного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом векселедателем. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг в том числе от погашения , номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату погашения. Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги включая расходы на ее приобретение , затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: УЧЕТ УБЫТКОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРОДАЖИ АКЦИЙ

Налогообложение при обмене ценных бумаг Физическое лицо совершило равноценный обмен одних ценных бумаг на другие и в дальнейшем реализовало ценные бумаги, полученные в результате мены.

Могут ли быть учтены расходы на приобретение первых ценных бумаг при расчете налога на доходы физических лиц по реализации вторых ценных бумаг через профессионального участника рынка ценных бумаг? При этом к заявлению физического лица на зачет документально подтвержденных расходов приложены следующие документы: договор купли-продажи ценных бумаг и документы на их оплату, а также договор мены, подтверждающий равноценный обмен ценных бумаг. Пунктом 3 ст. Доход убыток по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными фактическими расходами на их приобретение.

К фактически произведенным расходам относятся суммы, непосредственно уплаченные за ценные бумаги, что должно подтверждаться соответствующими документами договоры купли-продажи ценных бумаг с приложением корешков приходных кассовых ордеров, расписки продавцов, удостоверяющие получение денежных средств, иные документы, которые зависят от способа приобретения и расчета за купленные ценные бумаги. Из вышеприведенной ситуации следует, что при реализации акций, полученных в результате равноценного обмена, по договору с профессиональным участником рынка ценных бумаг у налогоплательщика имеется возможность документально подтвердить расходы, связанные с приобретением таких ценных бумаг, в частнос-ти, имеются договор купли-продажи и документы на оплату ценных бумаг, договор мены.

В связи с этим налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и суммой произведенных налогоплательщиком расходов.

Исчисление налога при продаже акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Физическое лицо продало в году акции открытого акционерного общества, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, по гражданско-правовому договору и по итогам продажи акций получило доход.

Вместе с тем окончательный расчет с продавцом на основании договора и дополнительного соглашения по приобретенным акциям осуществлен в году. Как производится исчисление налога на доходы физических лиц и применение имущественного налогового вычета в этом случае?

В соответствии с п. Пунктом 4 ст. Доход убыток по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется в соответствии с п. Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется в соответствии с п. К вышеуказанным расходам, в частности, относятся суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг. Если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 п.

Так, при продаже акций, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и невозможности документального подтверждения расходов на их приобретение имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, не превышающей руб.

Основанием предоставления налогоплательщику вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по доходам от продажи ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиком по договору купли-продажи, заключенному с организацией, являются договор купли-продажи, в котором указана стоимость ценных бумаг, а также платежные документы, подтверждающие факт оплаты приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг.

В случае реализации впоследствии ранее приобретенных ценных бумаг по договору купли-продажи уплата налога с полученных доходов, в том числе с предоставлением налогоплательщику фиксированного имущественного вычета или вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по доходам от продажи ценных бумаг, производится налогоплательщиком самостоятельно по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации в налоговый орган; налоговый агент в данном случае не производит расчет налоговой базы и удержание налога.

Из вышеприведенной ситуации следует, что физическое лицо продало в году обыкновенные именные акции, окончательный расчет по оплате которых произведен в году. ГК РФ не содержит ограничений относительно сроков осуществления платежей по договору. Таким образом, отсрочка платежа по договору может осуществляться на любой срок по желанию сторон.

Ввиду этого по смыслу п. Таким образом, если на момент подачи налоговой декларации по доходам за год у налогоплательщика имеются документально подтвержденные расходы на приобретение ценных бумаг, осуществленные в году, такие расходы могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Применение предельной границы колебаний рыночной цены при определении размера материальной выгоды Физическое лицо приобрело ценные бумаги по стоимости ниже рыночной, что привело к возникновению дохода в виде материальной выгоды. Возможно ли в целях налогообложения при определении размера материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, применять предельную границу колебаний рыночной цены, определенную постановлением ФКЦБ России от Таким образом, при определении размера дохода в виде материальной выгоды, который, как следует из п.

Возможность одновременного предоставления имущественного налогового вычета и вычета в сумме подтвержденных расходов при купле-продаже ценных бумаг В течение одного налогового периода клиент - физическое лицо по брокерскому договору совершает сделки купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Налогоплательщик продает ценные бумаги, срок владения которыми составляет более трех лет и по которым он не может подтвердить свои расходы, а также осуществляет покупку-продажу ценных бумаг, по которым есть документально подтвержденные расходы.

Возможно ли одновременное предоставление имущественного налогового вычета и вычета в сумме подтвержденных расходов соответственно по вышеуказанным группам ценных бумаг, реализованных в течение одного налогового периода? При этом абзацем восемнадцатым данного пункта ст. Из вышеприведенной ситуации следует, что клиент - физическое лицо по договору, заключенному с брокером на совершение операций купли-продажи ценных бумаг, продает в течение одного налогового периода ценные бумаги, которыми он владел более трех лет.

При этом расходы на приобретение ценных бумаг налогоплательщиком документально не подтверждены, но имеются фактически произведенные расходы, связанные с реализацией таких ценных бумаг, в частности биржевой сбор, комиссионные отчисления, связанные с продажей ценных бумаг.

В таком случае из полученного дохода исключаются только фактически произведенные налогоплательщиком расходы. В случае отсутствия у брокера информации о расходах на приобретение ценных бумаг налогоплательщик обязан предъявить брокеру документы, подтверждающие расходы по их приобретению. При этом читателям журнала следует иметь в виду, что налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется не отдельно по каждой конкретной сделке, а исходя из общей суммы доходов по совокупности сделок за налоговый период по каждой категории ценных бумаг.

Удержание налога при недостатке у клиента брокера денежных средств на специальном счете У профессионального участника рынка ценных бумаг - брокера на конец календарного года сложилась следующая ситуация. Брокер по поручению клиента - физического лица в конце года осуществил сделку по покупке ценных бумаг; в результате этого на конец отчетного периода у клиента остались ценные бумаги и денежные средства.

При этом у клиента на специальном брокерском расчетном счете имеется остаток денежных средств в размере, недостаточном для уплаты налога. Например, для перечисления налога на доходы физических лиц необходимо руб. Какие из действий брокера - налогового агента являются правильными: 1 перечислить в бюджет имеющуюся сумму на специальном брокерском расчетном счете по конкретному клиенту, если она не является достаточной, а после этого заявить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания налога, за минусом уже уплаченной в примере - руб.

При отсутствии на специальном брокерском расчетном счете у физического лица остатка денежных средств, необходимого для уплаты полной суммы налога, налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере имеющегося на счете остатка и передать оставшуюся сумму налога на взыскание в налоговый орган по месту своего учета. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога и сумме задолженности налогоплательщика.

Налогообложение при оказании банком услуг доверительного управления имуществом Коммерческий банк предоставляет своим клиентам - физическим лицам услуги доверительного управления имуществом при осуществлении операций на рынке ценных бумаг, в частности, функционирует Общий фонд банковского управления ОФБУ , предусматривающий объединение имущества каждого учредителя в единый имущественный комплекс. Взаимоотношения банка - доверительного управляющего с учредителем ОФБУ регулируются на основании договора доверительного управления имуществом, как и при индивидуальном доверительном управлении.

Необходимо ли ведение раздельного учета по разным видам доходов, в частности по дивидендам, по курсовым разницам, по процентам по государственным облигациям?

В соответствии с абзацем первым п. Под выплатой денежных средств понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или по его требованию на счет третьего лица. Согласно ст. Учредитель управления сохраняет право собственности на переданное в ОФБУ имущество. Вместе с тем имущество, переданное в доверительное управление ОФБУ и приобретенное в результате доверительного управления, является общей долевой собственностью лиц, являющихся учредителями доверительного управления п.

Согласно п. Конкретный порядок распределения прибыли ОФБУ устанавливается кредитной организацией - доверительным управляющим самостоятельно и отражается в договоре доверительного управления.

По операциям, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления выгодоприобретателя , налоговая база определяется согласно п.

Налог на доходы физических лиц подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или даты выплаты денежных средств передачи ценных бумаг.

При расторжении договора доверительного управления налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется в виде положительной разницы между стоимостью имущества, получаемого учредителем при расторжении договора, и стоимостью имущества, переданного им в доверительное управление. Если учредитель не расторгал договор доверительного управления в течение налогового периода, доверительный управляющий - банк согласно п.

Доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом финансовый результат по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления выгодоприобретателю сведения о полученном финансовом результате по каждому виду доходов для учета этого результата учредителем управления выгодоприобретателем при определении налоговой базы.

В связи с этим кредитные организации, осуществляющие операции доверительного управления ценными бумагами, обязаны осуществлять ведение раздельного учета по разным видам доходов. Определение материальной выгоды при приобретении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Возможно ли определение материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?

Если да, то в каком порядке следует определять рыночную цену акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях определения материальной выгоды? Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

Статьей ГК РФ установлено, что исполнение договора оплачивается по цене, определенной соглашением сторон. Если физическое лицо приобретает ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг или не имеющие рыночной котировки, и вышеупомянутая сделка купли-продажи совершается на не противоречащих законодательству условиях, то объект налогообложения в целях исчисления налога на доходы физических лиц в виде материальной выгоды не возникает.

Порядок расчета рыночной цены ценных бумаг и ее предельной границы, установленный постановлением ФКЦБ России от

Регистрация

Новости Новые правила касаются как налогоплательщиков НДФЛ, так и налогоплательщиков налога на прибыль. Кроме того, за год налоговым агентам предстоит сдавать сведения о выплаченных физическим лицам доходах и суммах удержанного НДФЛ по новой форме. Произошедшим изменениям интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. Какие условия должны быть соблюдены налогоплательщиком для освобождения от налогообложения доходов от продажи акций? Указанное освобождение от налогообложения было введено Федеральным законом от Установлено несколько условий для получения освобождения.

Расходы по реализации необращающихся акций налог на прибыль

Как видно из таблицы, по правилам налогового учета в состав доходов от продажи ценных бумаг не включают: курсовые разницы; проценты по коммерческим кредитам; проценты дисконт по векселям. Эти суммы в бухгалтерском учете отражаются иначе, чем в налоговом. Также по-разному в бухгалтерском и налоговом учете отражают доходы от реализации ценных бумаг по товарообменным договорам. Особенности определения выручки от реализации ценных бумаг Как правило, выручку от продажи ценных бумаг определяют по их рыночной цене. Рыночной ценой бумаг, которые обращаются на организованном рынке, считают цену их продажи.

Как учесть продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций

Налогообложение при обмене ценных бумаг Физическое лицо совершило равноценный обмен одних ценных бумаг на другие и в дальнейшем реализовало ценные бумаги, полученные в результате мены. Могут ли быть учтены расходы на приобретение первых ценных бумаг при расчете налога на доходы физических лиц по реализации вторых ценных бумаг через профессионального участника рынка ценных бумаг? При этом к заявлению физического лица на зачет документально подтвержденных расходов приложены следующие документы: договор купли-продажи ценных бумаг и документы на их оплату, а также договор мены, подтверждающий равноценный обмен ценных бумаг. Пунктом 3 ст. Доход убыток по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными фактическими расходами на их приобретение. К фактически произведенным расходам относятся суммы, непосредственно уплаченные за ценные бумаги, что должно подтверждаться соответствующими документами договоры купли-продажи ценных бумаг с приложением корешков приходных кассовых ордеров, расписки продавцов, удостоверяющие получение денежных средств, иные документы, которые зависят от способа приобретения и расчета за купленные ценные бумаги. Из вышеприведенной ситуации следует, что при реализации акций, полученных в результате равноценного обмена, по договору с профессиональным участником рынка ценных бумаг у налогоплательщика имеется возможность документально подтвердить расходы, связанные с приобретением таких ценных бумаг, в частнос-ти, имеются договор купли-продажи и документы на оплату ценных бумаг, договор мены. В связи с этим налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг, и суммой произведенных налогоплательщиком расходов. Исчисление налога при продаже акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Физическое лицо продало в году акции открытого акционерного общества, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, по гражданско-правовому договору и по итогам продажи акций получило доход.

Реализуем ценные бумаги - акции не обращающиеся на ОРЦБ

Покупка и продажа акций, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг: учет и налогообожение Приобретенные акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию? Какие налоги должна заплатить организация? Согласно ст. С учетом положений п.

Как учесть при налогообложении продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций

Читать далее Реализация некотирующихся акций При реализации передаче по договору мены некотирующихся акций контроль на их соответствие рыночной цене сводится к следующему. Нужно проверить, не отклоняется ли фактическая цена реализации ценной бумаги более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены минимальная цена. Читать далее Определение расчетной цены Расчетную цену, а соответственно, и цену реализации ценных бумаг необходимо определять на дату договора, по которому они были переданы контрагенту п.

Акции приобретались по договору купли-продажи у прежних владельцев в период, когда ООО применяло общий режим налогообложения. Акции учитываются в составе долгосрочных финансовых вложений. Их балансовая стоимость включает сумму, уплаченную прежнему акционеру, и расходы по регистрации сделки у специализированного регистратора. ООО планирует продать весь пакет акций. В главе Минфин России допускает учет в расходах на УСН стоимости акций, но только в том случае, если они приобретались для их дальнейшей реализации. Если же такой цели изначально не было, балансовую стоимость акций учесть в расходах нельзя. Расскажем подробнее. Условия для признания стоимости акций в расходах При применении УСН в расходы можно включить ограниченное число затрат, перечень которых приведен в п. В нем расходы на приобретение ценных бумаг не указаны.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций прибыль, полученная от реализации ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму убытков от основного вида деятельности. Об этом Письмо Минфина России от В соответствии со ст. При этом для налогоплательщиков - российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. Статьей НК РФ определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами Похожие главы из других работ: Для организации, созданной после начала календарного года, первым налоговым периодом является период времени со дня ее образования до конца этого года. Так сказано в пункте 2 статьи 55 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ под общей налоговой базой понимается налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи НК РФ, и по такой налоговой базе в соответствии с главой 25 НК РФ не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами для непрофессиональных участников рынка ценных бумаг установлены статьей Налогового кодекса.

Глава Налог на прибыль организаций Статья Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами 1. Порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам, а также порядок отнесения ценных бумаг к эмиссионным ценным бумагам устанавливается гражданским законодательством Российской Федерации и применимым законодательством иностранных государств. При этом ценные бумаги, выпущенные в соответствии с применимым законодательством иностранных государств, относятся к эмиссионным ценным бумагам в случае их соответствия критериям, установленным Федеральным законом "О рынке ценных бумаг".

Полезное видео: Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru