Проблемы при исчислении налога на прибыль

Проблемы при исчислении налога на прибыль

БухСофт — программа с защитой от ошибок - Добрый день. Наша организация торгует оптом продуктами питания. Как нам быть в следующей ситуации? По Налоговому кодексу товарные потери можно списать в пределах норм. Они должны быть установлены Министерством экономического развития и торговли РФ. Но такого документа до сих пор нет.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Впервые в современном виде НСП был введен в США во время Первой мировой войны в качестве налога на сверхприбыли корпораций, поставляющих вооружение. В Казахстане, до введения Налогового кодекса, с аналогичной для НСП целью применения действовали фиксированные рентные платежи.

Прочие расходы в налоговом учете:маркетинг, реклама, связь и другие Экономико-правовой бюллетень, N 6, год Ю. Лермонтов, консультант Минфина России Чем глубже и основательнее погружается бухгалтер в ежедневные проблемы, которые сопровождают его профессиональную деятельность, тем реже возвращается к понятиям и правилам, ставшим для него привычными и неоспоримыми. Между тем не вредно бывает освежить в памяти даже азбучные истины.

Признание расходов в целях уменьшение налогооблагаемой прибыли

Впервые в современном виде НСП был введен в США во время Первой мировой войны в качестве налога на сверхприбыли корпораций, поставляющих вооружение. В Казахстане, до введения Налогового кодекса, с аналогичной для НСП целью применения действовали фиксированные рентные платежи. Они применялись к крупным предприятиям, добывающим нефть, газ и уголь, добыча которых, по оценкам специалистов, являлась высокорентабельной в сравнении с добычей других полезных ископаемых.

До недавнего времени мало кого интересовал вопрос, связанный с исчислением НСП. И на это были свои причины. НСП - сравнительно новый вид налога. В Казахстане он был законодательно установлен в году, с введением в действие нового Налогового кодекса1. До этого положения, касающиеся НСП, устанавливались только в контрактах на недропользование.

Причиной введения НСП в Казахстане явилась невозможность с высокой точностью прогнозировать цены и себестоимость добычи полезных ископаемых, добываемых в рамках контрактов на недропользование. Несмотря на то, что в момент заключения контракта цены и себестоимость добычи могут быть неизвестны, но они способны оказать большое влияние на баланс экономических интересов сторон, то есть на распределение доходов между государством и недропользователем.

Баланс экономических интересов сторон определяется в ходе налоговой экспертизы на основании технико-экономических расчетов. Таким образом, определить ВНП можно только достаточно приблизительно и НСП, в данном случае, служит для государства страховочным элементом и не позволяет недропользователям иметь независящие от их деятельности высокие доходы, необложенные дополнительным налогом.

С другой стороны, НСП может служить сдерживающим фактором для использования недропользователями новейшего оборудования и технологий, которые позволяют наращивать добычу, снижая себестоимость добываемой продукции. В настоящее время, особую актуальность приобрел вопрос определения НСП для компаний, осуществляющих деятельность в Казахстане по контрактам на недропользование, а именно, связанным с добычей углеводородного сырья.

Причиной, послужившей задуматься о том как избежать непланируемой, на основании технико-экономических расчетов, уплаты НСП явилось резкое повышение мировых цен на сырую нефть с 11 USD за баррель в декабре года до уровня 34 USD за баррель в году , что не наблюдалось со времен Карибского кризиса. Естественно, такое повышение цен не могло не отразиться на доходах нефтедобывающих компаний. Поэтому, автор данной статьи решил уделить особое внимание обзору налогового законодательства Республики Казахстан, касающегося НСП, и описать методику исчисления данного налога, а также затронуть проблемы, существующие при его исчислении.

Однако, до года методика исчисления НСП определялась индивидуально в контрактах на недропользование. Только постановлением Правительства Республики Казахстан от 12 сентября г. Пунктом 5 статьи 5 Налогового кодекса ВНП определяется, как коэффициент окупаемости производимых инвестиций. Расчет ВНП осуществляется кумулятивно, начиная с года вступления контракта в силу.

Например, если контракт вступил в силу в году, а отчетным годом является год, то ВНП рассчитывается за период в пять лет с первого года действия этого контракта. Годовые денежные потоки недропользователя определяются, как разница между совокупным годовым валовым доходом и затратами, произведенными в рамках действия отдельного контракта на недропользование в отчетном году. При исчислении НСП совокупный годовой валовый доход определяется в соответствии с главой 3 Налогового кодекса, то есть является идентичным совокупному годовому доходу, используемому для исчисления подоходного налога с юридических лиц.

Начиная со второго года действия контракта на недропользование, годовые денежные потоки недропользователя корректируются на индекс инфляции, установленный уполномоченным государственным органом в настоящее время Агентство Республики Казахстан по статистике.

Прочие расходы в налоговом учете: маркетинг, реклама, связь и другие

Операции, связанные с реализацией основных средств - Доходы и расходы обслуживающих производств и хозяйств Данный налог должен быть прямым, так как его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Налогообложение доходов юридических лиц налог на прибыль организаций имеет определенные преимущества. Главное из них состоит в том, что государство получает реальную возможность свести к минимуму свое вмешательство в размеры выплачиваемой на негосударственных предприятиях и в организациях заработной платы. Оно может лишь в порядке социальной защиты населения устанавливать минимальный уровень заработной платы и не регулировать верхнюю шкалу.

Проблемы определения периода принятия доходов и расходов к налоговому учету

На протяжении первого года существования новых правил исчисления налога на прибыль и ведения налогового учета были неизбежны проблемы в толковании тех или иных моментов новой главы НК РФ как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов. Основной причиной возникающих споров между сторонами является то, что правила применения законодательства по налогу на прибыль, которыми руководствовались бухгалтеры в своей работе много лет, изменились, а также произошло введение налогового учета. Пришлось перестраиваться и переходить от привычной корректировки данных бухгалтерского учета к ведению отдельного налогового учета. С момента начала функционирования главы 25 НК РФ в нее постоянно вносились поправки, уточняющие и изменяющие некоторые пункты закона. Однако на практике постоянно происходят нестыковки с нормативными документами других отраслей права, а также подзаконными актами, имеющими разъяснительный характер, которые приводят к неоднозначной трактовке норм главы, и как следствие - неправильному исчислению налога на прибыль организаций. Анализ действующей системы налогообложения прибыли организаций должен также выявить положения, требующие немедленного пересмотра, изменения на законодательном уровне или детальной проработки в существующих нормативных актах. Можно выделить четыре группы проблем в современной практике применения налога на прибыль организаций. Проблемы, связанные с недоработками законодательства.

Раздел: Налоги I.

Налог на прибыль организации: основные проблемы и направления совершенствования

Рассмотрим следующую ситуацию. К примеру, компания как арендодатель заключает договоры аренды. При этом в текущем налоговом периоде по заключенным договорам аренды компания корректирует счета-фактуры, выставленные ей своим контрагентам и относящиеся к предыдущим налоговым периодам. Причины таких корректировок могут быть связаны с принятием одностороннего управленческого решения со стороны компании или достижением дополнительных договоренностей с контрагентами либо могут быть обусловлены необходимостью исправления допущенных ранее ошибок. С другой стороны, компания часто получает документы от поставщиков акты, накладные, счета-фактуры после окончания налогового периода, к которому они относятся, нередко с большим опозданием — на полгода и более. При этом документы датированы предыдущими налоговыми периодами. Возникает вопрос: в каком налоговом периоде для целей исчисления налога на прибыль и НДС необходимо признавать соответствующие доходы компании в приведенном примере — в виде арендной платы и расходы по оплате товаров работ, услуг поставщиков? Порядок налогового учета доходов Выбор периода для корректировки налоговых обязательств применительно к налогообложению прибыли Гражданское законодательство РФ позволяет сторонам договора в любое время по взаимному согласию внести изменения в договор. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к отношениям, возникшим до заключения договора.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Если расходы направлены на получение организацией дохода, то они могут быть учтены в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли. Суть проблемы В соответствии с положениями главы 25 НК РФ при исчислении налога на прибыль сумма доходов уменьшается налогоплательщиком на сумму произведенных расходов. Понятие расхода приведено в статье НК РФ и включает несколько необходимых элементов, только при наличии которых расходы могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. К таким критериям относятся следующие: расходы должны быть обоснованными, то есть экономически оправданными, и их оценка должна выражаться в денежной форме; расходы должны быть документально подтвержденными; расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В значительной степени неопределенными критериями являются экономическая обоснованность субъективный критерий и направленность на получение дохода. Последний критерий связан с понятием предпринимательской деятельности, под которой понимается "самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке" абз. Указанные критерии нередко становятся для налоговых органов основным аргументом для непринятия расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. По мнению налоговых органов, расходы могут быть учтены при исчислении налога на прибыль только в том случае, если таковые связаны с получением дохода письмо МНС России от

Условия признания и классификация расходов в целях налогообложения

Проблемы и перспективы налогообложения прибыли организаций в РФ Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ Семкина, старший научный сотрудник НИФИ Налогоплательщики при исчислении налогов испытывают в ряде случаев трудности из-за несоответствия норм, установленных разными главами Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ. Согласно нормам главы 21 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров работ, услуг либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, уменьшают общую сумму исчисленного налога, а в отдельных случаях, перечень которых ограничен ст. Для отнесения вышеназванных сумм НДС на расходы, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога на прибыль, в главе 25 НК РФ должна была бы приводиться соответствующая норма. Однако ст. В связи с этим суммы НДС, предъявленные и уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров работ, услуг , при исчислении налога на прибыль не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, как это предусмотрено главой 21 НК РФ. Для взаимоувязки норм главы 21 и главы 25 НК РФ целесообразно было бы подпункт 1 п. Проблемным остается вопрос об отнесении сумм НДС на затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль по товарам работам, услугам , приобретаемым через подотчетных лиц. Как показывает практика, для осуществления своей производственной деятельности организации приобретают определенные товары работы, услуги через подотчетных лиц за наличный расчет.

От 25 тыс.

Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ

ТРОФИМОВ В условиях неопределенности перспектив дальнейшего развития некоторых отраслей российской промышленности и необходимости преодоления возникшего замедления его темпов как никогда настойчиво звучат призывы обеспечить ускоренную модернизацию технологической базы наших предприятий для продолжения работы в новых условиях. При этом наиболее сложной задачей, вне всякого сомнения, является организация импортозамещения товаров и их комплектующих, которое должно быть обеспечено практически для всех сегментов нашего промышленного производства. Возникший разрыв кооперационных связей с большинством зарубежных поставщиков сегодня не только грозит снижением объема выпускаемой продукции, но и может привести в ближайшей перспективе к прекращению работы ряда российских предприятий машиностроения.

Проблемы при исчислении налога на прибыль

Скачать Спецвыпуск 4 pdf Библиографическое описание: Глущенко Я. На современном этапе развития государства, стабильная налоговая система является наиболее значимым механизмом, воздействующим на уровень экономики. Создание устойчивой налоговой системы есть главная задача, стоящая перед государством. Арбитражные суды, суды общей юрисдикции зачастую выносят уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов. Однако эти проверки оказываются малоэффективными, так как счета-фактуры не используются при льготных режимах налогообложения. Другой проблемой при взимании налога на добавленную стоимость является уклонение от его уплаты. После нахождения общей суммы налоговых обязательств, производится расчет налога, уплачиваемого по местонахождению каждого филиала. Также существуют трудности налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков. Однако договором может быть предусмотрен другой порядок расчетов между участниками группы.

Общие проблемы налогообложения

Глава 1 Общие проблемы налогообложения 4 Глава 2 Проблемы, возникающие при исчислении налогооблагаемой базы 8 Глава 3 Целесообразность налогового учёта в управлении налогами 14 Список использованной литературы 22 Введение. С другой стороны, налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Глава 1. Общие проблемы налогообложения. Следовательно, важнейшим объектом налогового контроля являются экономические показатели того информационного среза, который предоставляет первичный бухгалтерский учёт. Все проблемы бухгалтерского учёта немедленно отражаются на налогообложении и наоборот.

2.3. Современные проблемы функционирования налога на прибыль организаций

ГЛАВА 1. Он играет важнейшую и очень ответственную роль в экономике. Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть — в региональный бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов различных уровней, в чем проявляется его распределительная функция.

Полезное видео: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru