Приобретение ос и налог на прибыль

Приобретение ос и налог на прибыль

В налоговом учете основные средства, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной стоимости. Доставку стеллажа в организацию осуществляла транспортная компания по договору. Для приема поступающих основных средств в организации создана комиссия. Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять амортизацию п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отражение в 1С расходов, не принимаемых к налоговому учету

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Суммы, уплаченные продавцу за исключением НДС, который принимают к вычету, и других возмещаемых налогов Включают в первоначальную стоимость п. Также организация вправе увеличить срок полезного использования объектов основных средств в пределах сроков, установленных для соответствующих амортизационных групп , если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения произошло увеличение срока полезного их использования.

Налог на прибыль: новые разъяснения Налог на прибыль: новые разъяснения Налог на прибыль, на первый взгляд, несложный налог. Налоговая база рассчитывается как доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако далеко не все расходы можно учесть при расчете налога.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

Главная - Статьи Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств Основные средства могут приобретаться за плату или создаваться на самом промышленном предприятии. В обоих случаях предприятие несет определенные расходы. Бесспорно, правильное исчисление первоначальной стоимости основного средства имеет важное значение.

От этого зависит, относится ли объект к амортизируемому имуществу, правильно ли начисляется амортизации и верно ли рассчитана остаточная стоимость при выбытии имущества.

Все ли расходы должны быть включены в первоначальную стоимость? Или часть из них все же можно учесть в текущем отчетном периоде? Сколько лет существует гл. В статье рассмотрен ряд расходов, вызывающих наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков.

Приобретение у сторонних организаций Предприятие, приобретая основное средство у третьих лиц по договору купли-продажи, кроме сумм, уплаченных поставщику по этому договору, может нести значительные расходы, связанные с доведением "до ума" данного основного средства. Как они влияют на формирование первоначальной стоимости?

Попробуем разобраться и начнем с бухгалтерского учета. Согласно п. Фактическими затратами являются: - суммы, уплачиваемые по договору поставщику продавцу , а также за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования; - суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; - таможенные пошлины и таможенные сборы; - невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; - вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств; - иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

В налоговом учете в соответствии с п. Если сравнить это определение с "бухгалтерским", то по сути они идентичны. Однако целый ряд расходов в налоговом учете, которые могут быть непосредственно связаны с приобретением основного средства, относятся к внереализационным расходам проценты по заемным средствам или к прочим на страхование, на командировки, на юридические, информационные, консультационные услуги, на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, таможенные и государственные пошлины, комиссионные сборы.

Таким образом, если кроме оплаты поставщику налогоплательщик понес расходы, которые можно обнаружить в списке прочих или внереализационных, то возникает вопрос: включать ли их в первоначальную стоимость основного средства или признавать единовременно?

Казалось бы, ответ очевиден - расходы, для учета которых в целях исчисления прибыли установлен особый порядок, в первоначальную стоимость объекта основных средств не включаются.

Они должны признаваться в налоговом учете единовременно как прочие или внереализационные расходы. С одной стороны, это выгодно для налогоплательщика - налоговая база уменьшается в том периоде, когда данные расходы понесены, а не посредством амортизации в течение всего срока полезного использования объекта.

Кроме того, по данному вопросу у налогоплательщиков возникают разногласия с налоговыми органами, которые зачастую хотят видеть эти расходы в первоначальной стоимости основного средства, а не в расходах отчетного периода. Проценты по заемным средствам, взятым на приобретение объектов ОС Расходы в виде процентов по заемным средствам включаются в состав внереализационных расходов.

Об этом говорится в пп. Здесь же указано, что расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа текущего и или инвестиционного.

Норма прописана однозначно, тем не менее возникает вопрос. Мнение Минфина таково: даже если заемные средства привлекались для строительства или приобретения создания объекта основных средств, проценты не будут увеличивать первоначальную стоимость основного средства Письма от На практике возможны ситуации, когда основное средство приобретается по договору купли-продажи с рассрочкой платежа.

При этом в соответствии с условиями договора на денежные средства, предоставленные в рассрочку, начисляются проценты. Эти проценты подлежат отражению в составе внереализационных расходов согласно пп.

Письмо Минфина России от То есть так же, как и по "обыкновенному" кредиту, не включаются в первоначальную стоимость основного средства. Таможенные пошлины и сборы В налоговом учете вопрос, куда относить таможенные платежи в целях исчисления налога на прибыль, является спорным. С одной стороны, ст. С другой - возможность единовременного включения в состав прочих расходов таможенной пошлины предусмотрена пп. Минфин на протяжении ряда лет настаивает, что таможенные пошлины, уплачиваемые по приобретаемым сооруженным основным средствам, должны увеличивать первоначальную стоимость этих средств Письма от По мнению автора, налогоплательщику гораздо выгоднее единовременно списать в расходы суммы таможенных платежей, чем списывать их постепенно через амортизацию, особенно если цена вопроса достаточно высока.

Однако в этом случае надо быть готовым к спорам с налоговыми инспекторами, возможно, и к отстаиванию своей позиции в судебном порядке. В арбитражной практике имеются случаи, где суды не поддержали налоговиков в их стремлении убрать таможенную пошлину из прочих расходов и увеличить на эту сумму первоначальную стоимость основного средства.

В справочно-правовых системах имеются и другие, более ранние постановления различных ФАС. Однако имейте в виду, что до г. В связи с этим рекомендуем обращать внимание на то, какой период рассматривается в том или ином постановлении. Государственные пошлины Если организация приобретает объект недвижимости, транспортное средство, то за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество или регистрацию транспортных средств она должна уплатить госпошлину.

По аналогии с таможенными пошлинами отнесение госпошлины на увеличение первоначальной стоимости основного средства также вызывает споры, доходящие порой до судебного разбирательства. Напомним, что в соответствии с пп. Как следует из определения, данного в п.

Таким образом, госпошлина должна отражаться в прочих расходах. Когда-то Минфин придерживался именно этой точки зрения Письма от Однако в последнее время финансисты свое мнение изменили и настаивают на включении госпошлины в первоначальную стоимость основного средства. В арбитражной практике есть примеры, где судьи приходили к выводу, что затраты на регистрацию автотранспорта учитываются в прочих расходах, так как регистрация в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния пригодности Постановления ФАС УО от А вот госпошлина, уплачиваемая при переводе земельного участка, находящегося в собственности, из категории земель сельскохозяйственного назначения в категорию земель под застройку, по мнению Минфина, должна учитываться в прочих расходах Письмо от По мнению автора, сумма государственных пошлин в отличие от таможенных не столь значительна, поэтому во избежание споров с налоговыми органами, а также в целях сближения бухгалтерского и налогового учета можно порекомендовать учитывать госпошлину в первоначальной стоимости основного средства.

Естественно, данное положение должно быть закреплено в учетной политике. Пусконаладочные работы Многие промышленные предприятия приобретают станки, оборудование. При этом они несут значительные расходы, связанные с пусконаладочными работами. В отношении налогового учета этих работ Минфин в Письме от Нередко налоговые органы настаивают на включении в первоначальную стоимость расходов на все пусконаладочные работы, в том числе и "под нагрузкой".

Приведем два примера из арбитражной практики, где предприятия смогли отстоять свою позицию при этом обращаем внимание читателей на выводы, сделанные арбитрами. Как следует из материалов дела, по результатам проведения пусконаладочных работ "без нагрузки" составлен акт рабочей комиссии о приемке оборудования, где указано, что установка находится в состоянии, пригодном для использования, готова к эксплуатации и выпуску продукции, предусмотренной проектом, в объеме, соответствующем нормам освоения проектных мощностей.

С учетом положений п. Также судами установлено, что в связи с окончанием строительно-монтажных работ и на основании акта рабочей комиссии общество проводило пусковые работы по проведению комплексного испытания оборудования установки "под нагрузкой". Пусконаладочные работы завершились выпуском готовой продукции, о чем свидетельствуют отчеты.

Расходы на пусконаладку "под нагрузкой" установки утверждены в отдельной смете затрат, не предусматривались в проектно-сметной документации и по своему содержанию не носят капитального характера. В связи с этим они правомерно учтены в составе прочих расходов.

Пусконаладочные работы "под нагрузкой" с пробным выпуском готовой продукции, то есть комплексное опробование оборудования, проводятся до приемки объекта в эксплуатацию, когда основное средство уже сформировано, но не поставлено на баланс предприятия.

Значит, расходы на такие работы подлежат включению в себестоимость выпускаемой продукции, когда они не предусмотрены сметой строительства и только с момента начала производственной эксплуатации новых агрегатов и производств.

Итак, в спорных ситуациях, подобных вышеперечисленным, решение о порядке налогового учета расходов, связанных с приобретением основного средства, будет принимать само предприятие.

Напомним: в соответствии с п. Выбранный порядок должен быть отражен в учетной политике. Готовая продукция превратилась в основное средство Часть собственной продукции предприятия станки, автомобили, приборы и т.

В этом случае см. Обратите внимание! Указанный порядок определения стоимости основных средств собственного производства применяется в отношении тех из них, которые производятся налогоплательщиком на постоянной основе и входят в его номенклатуру продукции.

Все прочие основные средства, изготовленные налогоплательщиком самостоятельно и используемые им в собственных целях, считаются основными средствами, изготовленными хозяйственным способом см. Письма Минфина России от Оценка готовой продукции осуществляется по прямым расходам, примерный перечень которых определен в п. Все остальные расходы стоимость услуг вспомогательного производства, оказываемых для основного производства, - транспортные расходы, коммунальные услуги электроэнергия, тепло, вода и т.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг. Пример 1. Машиностроительный завод производит токарные станки. В налоговом учете за июль г. Стоимость НЗП п. Прямые расходы на производство в июле составили 25 руб. Стоимость НЗП на 1 августа составила 2 руб. На 1 июля г. За месяц произведено 40 станков, реализовано 44 станка. В июле г. Как определить их первоначальную стоимость?

Стоимость продукции, выпущенной за месяц, можно определить по формуле: ГПмес. Стоимость продукции, выпущенной в июле, составит 25 руб. Затем необходимо определить среднюю стоимость единицы продукции за месяц: Стоимость ед. Средняя стоимость единицы продукции за месяц составляет руб. Первоначальная стоимость основного средства токарного станка по данным налогового учета составит руб. Сумма прямых расходов, которые в июле г.

Таким образом, стоимость готовой продукции на 1 августа г. Строим хозспособом Первоначальная стоимость основного средства, создаваемого организацией, определяется как сумма расходов на его сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Это следует из абз. Заметьте, что и в абз.

Разница состоит в том, что в абз. При изготовлении объекта как основного средства в его стоимость включаются все расходы, при изготовлении объекта не как основного средства, но используемого в дальнейшем как основное средство, за основу стоимости берется стоимость готовой продукции из Постановления ФАС ЗСО от

Консультации: Налог на прибыль организаций

Компания применяет в налоговом учете амортизационную премию В бухучете амортизационной премии нет. Основание — пункт 9 статьи и пункт 3 статьи НК РФ Компания применяет различные методы амортизации В бухучете четыре способа начисления амортизации п. При использовании этого способа можно применять коэффициент ускорения — в размере не выше 3; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ В налоговом учете амортизацию начисляют одним из двух способов ст. Коэффициенты ускорения можно применять, в частности, по основным средствам, которые ст. Если же объект не указан в документе, то срок устанавливают на основании рекомендаций изготовителя и или технических условий. Основание — пункты 4 и 6 статьи НК РФ Компания в бухгалтерском учете на конец года провела переоценку собственных основных средств По итогам переоценки некоторые группы основных средств подвергаются уценке. После этого в бухучете амортизация начала начисляться в меньших суммах, исходя из уцененной стоимости объектов.

Как отразить в налоговом учете приобретение основных средств за плату

Субсидия на приобретение основных средств — как ее учесть? Если эти средства получены на приобретение основного средства, то они рассматриваются как финансирование капитальных расходов п. Принять к учету бюджетные средства можно двумя способами. Способ 1. Применяется при наличии уверенности в том, что будут выполнены условия предоставления бюджетных средств и что они будут получены п. В таком случае в бухгалтерском учете отражается возникновение целевого финансирования и задолженности по бюджетным средствам. Способ 2. Применяется при фактическом получении бюджетных средств абз. В этом случае с возникновением целевого финансирования увеличиваются счета учета денежных средств. При вводе основного средства в эксплуатацию бюджетное финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов.

Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств Консультации: Налог на прибыль организаций Главная - Статьи Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств Основные средства могут приобретаться за плату или создаваться на самом промышленном предприятии.

Налог на прибыль: новые разъяснения

Суммы, уплачиваемые продавцу поставщику объекта основных средств кроме НДС, а также других возмещаемых налогов Учитываются в первоначальной стоимости абз. Однако их налоговый учет не настолько однозначен, насколько это представлено в таблице 3. Прежде чем учесть, или не учесть тот или иной вид расходов в первоначальной стоимости объекта основных средств, необходимо проанализировать нормы налогового законодательства: абз. В отношению отдельных затрат у этих ведомств уже сложилось стойкое мнение таблица 4. Таблица 4 — Расходы, которые безопасней учитывать в первоначальной стоимости основных средств Вид расходов Порядок учета для целей налогообложения Разъяснения содержатся Таможенные пошлины и таможенные сборы Включаются в первоначальную стоимость, поскольку связаны с приобретением основных средств в письме Минфина России от Различия в формировании первоначальной стоимости объектов основных средств приводят к возникновению вычитаемых налогооблагаемых временных разниц, которые образуют отложенные налоговые активы обязательства. Пример 4. Организация направила своего работника в командировку с целью доставки автомобиля.

Приобретение основных средств: бухгалтерский и налоговый учет

В данной статье мы кратко рассмотрим основные положения налогового законодательства, касающиеся объектов основных средств. Обратимся к статье Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль организаций признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности. Амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более руб. Напомним, что требования к первоначальной стоимости основных средств применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с N ФЗ. Следовательно, для объектов, введенных в эксплуатацию до указанной даты, возможности пересмотра их отнесения к амортизируемому имуществу, основным средствам в связи с описанными изменениями не предусмотрено, на что указано в пункте 3 Письма ФНП от Первоначальная стоимость основного средства в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ определяется как сумма расходов на его приобретение а в случае, если основное средство получено безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи НК РФ , сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. В первоначальную стоимость основных средств не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Учитывая изложенное, расходы, осуществленные до ввода в эксплуатацию основного средства, включаются в первоначальную стоимость основного средства и учитываются через механизм начисления амортизации в порядке, предусмотренном статьей НК РФ Письмо Минфина России от Первоначальной стоимостью основных средств, являющихся предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на их приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации

Резерв по сомнительным долгам в учете Один из главных признаков основных средств в налоговом и бухгалтерском учете в году - первоначальная стоимость. От нее зависит, будет объект применяться как основное средство или нет. Узнайте, какая минимальная стоимость основных средств установлена кодексом и ПБУ в новом году и как применять лимиты. Если актив отвечает вышеперечисленым критериям только частично, к основным средствам его отнести нельзя. А теперь разберем более подробно все вышеперечисленные признаки основных средств.

Выбор конкретного способа учета зависит от выполнения некоторых критериев, прописанных в п.

Учет и налогообложение операций по поступлению основных средств в организацию

Консультации: Налог на прибыль организаций Тая, 28 Ноября ОС: Приобретение основных средств и включение их в расходы Здравствуйте! Наше предприятие получило кредит млн. Когда включать в расходы основные средства, по оплате поставщику или по мере погашения кредита. А если материал тоже как? Таким образом, если Вы приобрели за счет кредитных средств некий инвестиционный актив, и не являетесь субъектом малого предпринимательства, проценты на его приобретение следует включать в его стоимость.

Разбираемся в особенностях бухучета и налогообложения при продаже основных средств

Учет и налогообложение операций по поступлению основных средств в организацию Экономико-правовой бюллетень, N 3, год О. Агабегян, К. Макарова Большую часть основных средств организация приобретает за деньги у поставщиков на основании договора купли-продажи или договора поставки это разновидность договора купли-продажи. По договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороны покупателя , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму ст.

Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств

Обратите внимание, что сумма амортизации нелинейным методом за первый год в два раза выше, чем линейным. Особенности метода: 1 Метод должен применяться ко всем объектам основных средств в организации. Исключение составляют здания, сооружения и передаточные устройства, которые относятся к амортизационным группам — по ним можно применять только линейный метод НК, ст. Вернемся к примеру с амортизацией сервера. Вы заметили, что при нелинейном методе после окончания срока полезного использования основного средства остаточная стоимость не списана до конца? На остатке 10 Дальнейшая судьба этой остаточной стоимости будет зависеть от того, есть ли в организации еще основные средства по данной амортизационной группе и превышает ли их суммарная остаточная стоимость

Приобретение ос и налог на прибыль

Главная - Статьи Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств Основные средства могут приобретаться за плату или создаваться на самом промышленном предприятии. В обоих случаях предприятие несет определенные расходы. Бесспорно, правильное исчисление первоначальной стоимости основного средства имеет важное значение. От этого зависит, относится ли объект к амортизируемому имуществу, правильно ли начисляется амортизации и верно ли рассчитана остаточная стоимость при выбытии имущества. Все ли расходы должны быть включены в первоначальную стоимость? Или часть из них все же можно учесть в текущем отчетном периоде?

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru