Правила уплаты налога на прибыль

Правила уплаты налога на прибыль

Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера , который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов. По общему правилу, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее го числа каждого месяца этого отчетного периода п. Это не касается организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода например, организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. Взыскивается ли штраф за неуплату авансовых платежей? Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! Следует учитывать, что в случае несвоевременной уплаты ежемесячных авансовых платежей организации могут быть начислены пени абз.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Источник уплаты налога 1. Источник налога — это экономический показатель, отражающий резерв, за счет которого налогоплательщик уплачивает налог.

Помните, мы говорили про налоговую базу, что она определяется нарастающим итогом с начала года? Налоговый период очень важен, потому что в рамках одного налогового периода должно быть единство подходов к определению доходов, расходов различных характеристик. Но помимо налогового периода — года — есть ещё и отчётные периоды. Мы с вами уже убедились, что предоставление декларации по налогу — это очень важное событие, это очень важная обязанность налогоплательщика.

Срок уплаты налога на прибыль за 3, 4 кварталы 2019 года

Уплата налога на прибыль иностранными организациями Порядок уплаты налога на прибыль иностранными организациями определен в главе 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей НК РФ к налогоплательщикам налога на прибыль помимо российских организаций отнесены иностранные организации.

При этом законодатель выделяет 2 категории иностранных организаций, являющихся налогоплательщиками налога на прибыль: 1 иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства; 2 иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Под иностранной организацией в соответствии со статьей 11 НК РФ понимаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранные государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Глава 25 НК РФ предусматривает различный порядок налогообложения иностранных организаций в зависимости от способа получения ими доходов: при осуществлении предпринимательской деятельности через постоянное представительство в Российской Федерации; не связанных с предпринимательской деятельностью, - доходы от источников в Российской Федерации. Налогообложение иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства В соответствии со статьей НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с: пользованием недрами и или использованием других природных ресурсов; проведением строительных работ, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования; продажей товаров со складов на территории Российской Федерации; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности.

Таким образом, можно выделить следующие основные признаки постоянного представительства: 1 образование на территории Российской Федерации любого обособленного подразделения иностранной организацией; 2 осуществление этим обособленным подразделением предпринимательской деятельности; 3 предпринимательская деятельность должна быть регулярной.

Понятие "регулярная предпринимательская деятельность" не определено налоговым законодательством. С учетом пункта 1 статьи 11 НК РФ обратимся к понятию "предпринимательская деятельность", используемом в гражданском законодательстве.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации под предпринимательской понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Обратим внимание на то, что данное определение предпринимательской деятельности содержит такой признак как систематичность. В словаре русского языка С. Ожегова даны понятия "систематический" - постоянно повторяющийся, непрекращающийся. В свою очередь, термин "регулярный" определен как имеющий правильную и постоянную организацию. Очевидно, что оба эти термина имеют практически одинаковое смысловое значение.

Таким образом, введение в статью НК РФ дополнительного условия осуществления предпринимательской деятельности - регулярности, является излишним, так как оба эти термина в контексте данной статьи можно рассматривать как синонимы. В пункте 9 статьи НК РФ введено новое понятие "зависимый агент". Деятельность иностранной организации через зависимого агента приравнивается к деятельности через постоянное представительство.

Зависимый агент на основании договорных отношений с иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной организации. При этом, деятельность иностранной организации через зависимого агента должна отвечать "признакам деятельности, предусмотренным в пункте 2 статьи НК РФ".

В указанной норме законодатель дает определение постоянного представительства, с указанием его признаков, через которое иностранная организация осуществляет перечисленные в пункте виды деятельности. Встает вопрос, что имел в виду законодатель, указывая на признаки деятельности, предусмотренные пунктом 2, - или виды деятельности, или признаки постоянного представительства, основным из которых является осуществление иностранной организацией регулярной предпринимательской деятельности?

Правильнее было бы учитывать и то, и другое. Особое внимание в статье НК РФ уделено вопросам осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности при отсутствии признаков постоянного представительства. Осуществление иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности при отсутствии признаков постоянного представительства не может рассматриваться как деятельность, приводящая к образованию постоянного представительства, а именно: 1 осуществление иностранной организацией деятельности подготовительного и вспомогательного характера; 2 владение иностранной организацией ценными бумагами, долями в капитале российских организаций, а также иным имуществом; 3 заключение иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон; 4 предоставление иностранной организацией персонала для работы на территории Российской Федерации в другой организации; 5 осуществление иностранной организацией операций по ввозу в Российскую Федерацию или вывозу из Российской Федерации товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов.

Осуществление иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через брокера, комиссионера, профессионального участника российского рынка ценных бумаг или любое другое лицо, действующее в рамках своей основной деятельности, также не рассматривается как деятельность через постоянное представительство.

Объект налогообложения В соответствии со статьей НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, прибылью признаются: доходы, полученные иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов доходы от реализации ; доходы от владения, пользования и или распоряжения имуществом постоянного представительства иностранной организации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов доходы от реализации, внереализационные расходы ; прочие доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией, определяемые в соответствии со статьями НК РФ; внереализационные расходы - в соответствии со статьей НК РФ. При осуществлении иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности через несколько постоянных представительств, каждое представительство самостоятельно рассчитывает налоговую базу и сумму налога на прибыль.

В случае осуществления иностранной организацией деятельности в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях через несколько подразделений пунктом 4 статьи НК РФ предусмотрен следующий порядок определения налоговой базы и налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется в целом по всем подразделениям, при условии, что данный порядок согласован с МНС России, а также, на всех подразделениях установлена единая учетная политика для целей налогообложения. Иностранная организация самостоятельно определяет, какое подразделение будет вести налоговый учет и предоставлять налоговую декларацию по месту нахождения каждого подразделения. Уплата налога на прибыль, а также сумм авансовых платежей в федеральный бюджет производиться по всем подразделениям, без распределения указанных сумм налога.

Уплата авансовых платежей и сумм налога в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований производиться по всем подразделениям в целом, а также по каждому подразделению, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения. При этом прибыль, приходящаяся на каждое подразделение, определяется либо пропорционально среднесписочной численности работников, либо сумме расходов на оплату труда.

Выбранный показатель должен быть неизменным в течение налогового периода. При включении в сумму прибыли иностранной организации доходов, полученных из источников в Российской Федерации, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на суммы налога, ранее удержанные и перечисленные в бюджет налоговым агентом. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, установлен общий порядок уплаты налога на прибыль и сумм авансовых платежей.

Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется в налоговый орган иностранной организацией по форме, утвержденной приказом МНС России от Налогообложение иностранных организаций, получающих доходы из источников в Российской Федерации Перечень доходов, отнесенных к доходам, полученным иностранной организацией из источников в Российской Федерации, установлен пунктом 1 статьи НК РФ.

Следует отметить, что указанный перечень не является закрытым. Данные доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой они получены. Доходы могут быть получены, например, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прошения долга или зачета требований. Особенность исчисления и уплаты налога с указанных видов доходов заключается в том, что обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налоговых агентов.

В соответствии со статьей 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов у налогоплательщиков. Налоговым агентом могут быть российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающие доходы иностранной организации. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается налоговым агентом при каждой выплате доходов и в валюте выплаты доходов.

В то же время, в пункте 2 статьи НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления и удержания налога с доход, выплачиваемых иностранной организации. Налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог с доходов, если: 1 доход выплачивается иностранной организации, имеющей постоянное представительство на территории Российской Федерации. При этом, иностранная организация должна предоставить источнику выплаты нотариально заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговых органах; 2 доходы, выплачиваемые иностранной организации, не облагаются налогом в Российской Федерации в соответствии с международными договорами; 3 доходы, полученные при выполнении соглашений о разделе продукции, освобождаются от удержания налога при их перечислении иностранным организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; 4 доходы, выплачиваемые иностранной организации, облагаются по налоговой ставке в размере 0 процентов.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются: в размере 10 процентов по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду фрахта судов, самолетов и др. В статье НК РФ установлены сроки по перечислению налоговым агентом сумм удержанного налога. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты перечисления денежных средств иностранной организации.

По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог перечисляется в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Налоговый агент обязан по истечении каждого отчетного налогового периода, в котором он производил выплаты налогоплательщику, предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в общеустановленном порядке.

Формы налогового расчета утверждены приказом МНС России от Положения статьи НК РФ регулируют ряд важных вопросов, возникающих при взаимоотношениях налогового агента и иностранной организации, получающей доход из источника в Российской Федерации. Пунктом 2 статьи НК РФ предусмотрен порядок возврата ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации предусмотрен особый режим налогообложения.

Возврат ранее удержанного налога производится при предоставлении иностранной организацией в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента всех необходимых документов, предусмотренных данной нормой. Возврат ранее удержанного и уплаченного налога должен осуществляться в валюте выплаты в месячный срок со дня подачи заявления налогоплательщиком. Подача иностранной организацией заявления о возврате ранее удержанных сумм налога производиться в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

Ответственность налогового агента за неисполнение возложенных на него обязанностей в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах Введение в действие главы 25 НК РФ имеет важное значение не только для иностранных организаций - налогоплательщиков, но и вводит основания для применения мер налоговой ответственности для других субъектов, непосредственно связанных с иностранными организациями, получающими доходы из источников в Российской Федерации - налоговых агентов.

До введения в действие главы 25 НК РФ, правовой режим налогообложения иностранных юридических лиц налогом на прибыль определялся Законом РФ от Большинство специалистов указывало на то, что источник дохода следует рассматривать в качестве налогового агента.

Таким образом, статус налогового агента непосредственно связан с наличием у лица, с которого производиться удержание, статуса налогоплательщика. Следовательно, статус налоговых агентов организации, выплачивающие доходы иностранным организациям, приобретают только с 1 января года. Таким образом, ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и или перечислению налогов в виде взыскания с налогового агента штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению, предусмотренная статьей НК РФ, наступает только с 1 января года.

Порядок уплаты иностранными организациями налога на добавленную стоимость В соответствии со статьей НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются иностранные организации.

Пунктом 2 статьи НК РФ предусмотрено, что иностранные организации имеют право встать на налоговый учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Положения указанной нормы носят диспозитивный необязательный характер. В связи с чем, иностранные организации могут осуществлять деятельность на территории Российской Федерации, подпадающую под обложение налогом на добавленную стоимость, либо через постоянное представительство, либо без его образования.

Разные варианты осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, определяет различный порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость. При осуществлении иностранной организацией деятельности через постоянное представительство установлен общий порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, определенный главой 21 НК РФ.

Особое внимание хотелось бы уделить порядку исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

При реализации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, товаров работ, услуг на территории Российской Федерации налоговая база должна определяться налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары работы, услуги у указанных организаций.

Налоговый агент обязан исчислить, удержать у иностранной организации - налогоплательщика соответствующую сумму налога на добавленную стоимость, а также уплатить ее в бюджет. Исчисление налоговым агентом сумм налога на добавленную стоимость должна производиться отдельно по каждой операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации.

Порядок уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость иностранными организациями.

Срок оплаты налога на прибыль

Уплата налога на прибыль иностранными организациями Порядок уплаты налога на прибыль иностранными организациями определен в главе 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей НК РФ к налогоплательщикам налога на прибыль помимо российских организаций отнесены иностранные организации. При этом законодатель выделяет 2 категории иностранных организаций, являющихся налогоплательщиками налога на прибыль: 1 иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства; 2 иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Под иностранной организацией в соответствии со статьей 11 НК РФ понимаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранные государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Глава 25 НК РФ предусматривает различный порядок налогообложения иностранных организаций в зависимости от способа получения ими доходов: при осуществлении предпринимательской деятельности через постоянное представительство в Российской Федерации; не связанных с предпринимательской деятельностью, - доходы от источников в Российской Федерации. Налогообложение иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства В соответствии со статьей НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с: пользованием недрами и или использованием других природных ресурсов; проведением строительных работ, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования; продажей товаров со складов на территории Российской Федерации; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности. Таким образом, можно выделить следующие основные признаки постоянного представительства: 1 образование на территории Российской Федерации любого обособленного подразделения иностранной организацией; 2 осуществление этим обособленным подразделением предпринимательской деятельности; 3 предпринимательская деятельность должна быть регулярной. Понятие "регулярная предпринимательская деятельность" не определено налоговым законодательством. С учетом пункта 1 статьи 11 НК РФ обратимся к понятию "предпринимательская деятельность", используемом в гражданском законодательстве. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации под предпринимательской понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Подходит срок уплаты налога на прибыль организаций

Законодательство предусматривает три способа уплаты налога на прибыль: Ежеквартально. Ежемесячно по прибыли предыдущего квартала. Сроки уплаты при ежеквартальном способе Ежеквартальные авансовые платежи делают компании, доходы которых за предыдущие 4 квартала не достигли в среднем 15 млн.

§ 9.4. Источник уплаты налога

Статья по теме: Налог на прибыль в году: новые ставки, таблица Уплата налога на прибыль в году В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налоговым периодом по прибыли признается календарный год. Однако оплата налога идет через авансовые платежи. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными.

Срок уплаты налога на прибыль 2019

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог п. Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи. Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими п. Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода. При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год п. Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог п. Во всех случаях е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день п.

Налог на прибыль организаций

Где в декларации по прибыли строки для взносов, займов и торгового сбора Все эти затраты можно разделить на четыре группы: материальные приобретение сырья и материалов, инструментов, комплектующих изделий, работ и услуг у сторонних организаций и другие, которые перечислены в статье кодекса ; на оплату труда зарплата, премии, доплаты, сохраняемый средний заработок, компенсации и единовременные выплаты. Полный перечень затрат смотрите в статье кодекса ; амортизация; прочие уплаченные налоги и взносы, сертификация и стандартизация, обеспечение пожарной безопасности, командировочные, юридические и консультационные услуги от сторонних организаций, канцтовары, почта, телефон и интернет и другие из статьи Налогового кодекса. Если вы считаете налог по методу начисления, расходы на производство и реализацию делят на прямые и косвенные ст. Прямые — это затраты, которые компания осуществляет для непосредственного изготовления продукции либо оказания работ или услуг. Например, материальные расходы, амортизация, оплата труда.

Состав размещаемых сведений поручено определить ФНС. Информация о последующем снятии ареста или залога также будет размещена.

За опоздание налоговики начислят пени, выпишут штраф и заблокируют счет. Актуальные сроки уплаты налога на прибыль в году смотрите в таблице. По итогам года 4 квартала , рассчитав конечный результат, компании производят доплату налога в федеральный и региональный бюджет по общим ставкам. Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль — не позднее го числа месяца, следующего за отчетным периодом п. По итогам года налог нужно перечислить не позднее 28 марта года после отчетного года.

Вообще срок уплаты налога на прибыль это очень строгий юридический факт, который обозначен в Налоговом кодексе конкретным числом, конкретной датой, и нарушение этого срока, то есть неуплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пеней и привлечение к ответственности, в том числе взыскание налоговых штрафов. Какие же сроки установлены по уплате налога на прибыль? Основной срок, который связан с истечением налогового периода, это е марта года, следующего за отчетным.

Зачет налога на прибыль, уплаченного резидентами за пределами РУз Процедура уплаты налога на прибыль в Узбекистане всегда вызывает у плательщиков большое количество вопросов. В какие сроки уплачивается налог на прибыль в РУз? Как удержать налог у источника выплаты? В этом обзоре представлены основные моменты, касающиеся исчисления и платежей по налогу на прибыль в Узбекистане, которые рассмотрены в главе 28 НК РУз. Порядок исчисления и представления расчета налога на прибыль в РУз При проведении расчетов по налогу на прибыль плательщики используют в качестве налогового периода календарный год, а в качестве отчетного — квартал. Таким образом, расчет налога на прибыль в Узбекистане представляется в местные или межрегиональные органы налоговой госслужбы в каждом квартале. Его осуществляют на основании налогооблагаемой базы и ставки налога.

По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль — это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет. Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года. Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы. Он начинается 1 января или в день создания и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ. Отчетный период — это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru