Определена прибыль 400 списан налог на прибыль 120 списана прибыль

Определена прибыль 400 списан налог на прибыль 120 списана прибыль

Реализация товаров продукции в организациях, занимающихся издательской деятельностью, осуществляется в соответствии с заключенными договорами и посредством свободной продажи через розничную торговлю. Согласно главе 30 Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ : - по договору купли-продажи продавец передает свой товар в собственность покупателя, который в соответствии с договором принимает этот товар и обязуется произвести его оплату; - срок исполнения продавцом обязанности по передаче товара продукции покупателю определяется договором купли-продажи, который считается исполненным, если иное не определено договором, в момент: а вручения товара покупателю или указанному им лицу в случае, если договор предусматривает обязанность продавца доставить товар до места назначения; б предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, если к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче. Товар не признается готовым к передаче, если он не идентифицирован для целей договора путем маркировки или иным образом; в сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю и договором купли-продажи не предусмотрено иное. Условие о количестве товара может быть согласовано путем установления в договоре порядка его определения. Если продавец в нарушение договора купли-продажи передал покупателю меньшее количество товара, чем было определено договором, покупатель имеет право если иное не предусмотрено договором либо потребовать передать недостающее количество товара, либо отказаться от переданного товара и его оплаты, а если товар оплачен, потребовать возврата уплаченной денежной суммы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Доходы и расходы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

За последние несколько недель он окончательно удостоверился, что узел И можно производить более эффективно, если внести некоторые изменения в технологию сборки. Сидоров А.

Как осуществляется учет прочих доходов и расходов? Прочие доходы и расходы учитываются на счете Эти сведения используются для составления отчета о прибылях и убытках и другой бухгалтерской отчетности. Как учитываются операции по поступлению доходов?

Версия для печати

ОНО - отложенное налоговое обязательство; ТР - текущий расход - доход по налогу на прибыль. Издательству, которое имеет остаток незавершенной, готовой или отгруженной продукции стоит проверить произведенный расчет, чтобы убедиться в его правильности.

В формуле показаны свернуто постоянные активы и постоянные обязательства, которые образуют сумму налога, связанную с постоянными разницами. Ее можно назвать постоянным налогом и обозначить символом ПН. Также свернуто представлены отложенные налоговые активы и обязательства и суммы их погашения, возникшие в связи с временными разницами. Они образуют сумму отложенного налога на прибыль, который можно обозначить символом ОН.

Отложенный налог на прибыль представляет собой отложенный налоговый актив, если сумма ОНА, за вычетом суммы ее погашения больше, чем ОНО, также за вычетом суммы погашения, и, наоборот, является отложенным налоговым обязательством, если ОНО, с учетом суммы его погашения больше суммы ОНА с учетом суммы погашения. Две величины из формулы известны: ТН - текущий налог на прибыль - он рассчитан в налоговом учете; УР - налог на бухгалтерскую прибыль до налогообложения, указанную в отчете о прибылях и убытках.

Две другие величины не известны и требуют расчета. Если определить одну из них, то вторую можно будет рассчитать на основе приведенной формулы. Постоянные разницы увеличивают или уменьшают налоговую базу в отчетном периоде по отношению к сумме бухгалтерской прибыли. Но при формировании бухгалтерской прибыли участвуют не все полученные и произведенные в отчетном периоде доходы и расходы, а только та их часть, которая относится к реализованной продукции работам, услугам.

Так, например, в отчетном периоде были выплачены сверхнормативные суточные, но при этом была реализована только половина продукции, то и в формировании прибыли участвуют не все затраты, а лишь их половина, в том числе и половина суммы сверхнормативных суточных.

Поэтому надо различать две величины: 1 постоянную разницу, возникшую в сумме дохода или расхода, полученного произведенного в отчетном периоде; 2 постоянную разницу, приходящуюся на продукцию, работы, услуги реализованные в данном отчетном периоде. При корректировке условного расхода по налогу на прибыль в отчетном периоде должна учитываться часть суммы налога, связанного с постоянными разницами, относящимися к реализованной продукции.

А часть налога, связанная с расходами, оставшимися в незавершенном производстве или остатках готовой продукции на складе, не участвующая в корректировке прибыли в отчетном периоде, подлежит учету при корректировке бухгалтерской прибыли в следующем отчетном периоде, когда указанные затраты будут учтены при ее формировании. При этом сумма налога, связанного с постоянными разницами, представляют собой отложенное налоговое обязательство, поскольку речь идет о разницах, возникших в учете расходов, часть которых не признается в целях налогообложения.

Неизвестной величиной в формуле является постоянная разница, содержащаяся в остатке незавершенного производства и готовой продукции, нереализованной на конец месяца. Она является частью фактических затрат, формирующих стоимость этих остатков.

Использование усредненного метода обосновано тем, что основная часть суммы постоянного налога, не вошедшего в стоимость реализованной продукции работ, услуг является частью остатка готовой продукции на складе, а он рассчитывается аналогичным способом.

Аналогично определяется и стоимость остатка отгруженной, но не реализованной продукции. В другом порядке определяется стоимость незавершенного производства, и постоянная разница, если она является частью его величины. Но учитывая состав затрат, формирующих стоимость незавершенного производства и способы его расчета, постоянные разницы в стоимости незавершенного производства могут возникнуть в единичном производстве или только в отдельных случаях.

Пример После расчета суммы постоянного налогового обязательства, приходящегося на реализованную продукцию, работы, услуги, может быть определена сумма отложенного налога на прибыль. Пример В бухгалтерском учете издательства данные составили: - выручка от реализации книг - руб. Пусть в налоговом учете все произведенные расходы руб. В результате прибыль в налоговом учете составляет руб.

Рассчитаем текущий налог на прибыль в бухгалтерском учете: Условный расход по налогу на прибыль составит 72 руб. Сумме отложенного налога соответствует временная разница руб. Таким образом, сумма отложенного налога, полученного в результате расчета по формуле, составляет 66 руб. Временная разница в величине прибыли между бухгалтерским и налоговым учетом связана с тем, что в отчетном периоде в бухгалтерском учете в составе расходов, формирующих прибыль, не отражена часть расходов, приходящихся на нереализованную продукцию, которая при образовании налоговой прибыли учтена в составе косвенных расходов.

Эта разница в отчетном периоде влечет уменьшение налога на прибыль рассчитанного исходя из бухгалтерской прибыли, а в следующих отчетных периодах приведет к его увеличению, то есть является налогооблагаемой временной разницей, а соответствующая ей сумма налога - отложенным налоговым обязательством. Результат расчетов можно проверить путем логических рассуждений: Величина расходов, не учтенных при формировании бухгалтерской прибыли в текущем году, составляет руб.

Но при исчислении налога на прибыль расходы, не участвующие в бухгалтерской прибыли, учтены, но только в части признаваемой в целях налогообложения. Им соответствует сумма налога 66 руб. В следующем или в следующих периодах, когда остаток затрат в бухгалтерском учете будет участвовать при формировании прибыли, условный расход по налогу на прибыль надо будет увеличить на эту же величину 66 руб. И эту же сумму отложенного налогового обязательства показал результат расчетов. Отразим результаты расчета в бухгалтерском учете.

Для этого введем специальный промежуточный субсчет на котором будет производиться расчет суммы налога на прибыль На субсчете Допустим, в следующем отчетном периоде в бухгалтерском учете составили: - выручка от реализации книг - руб. В налоговом учете все произведенные расходы руб. В бухгалтерском учете рассчитываются: - условный расход по налогу на прибыль - 72 руб.

Распределение суммы налога, связанного с постоянными разницами, на суммы приходящиеся на реализованную продукцию и продукцию, оставшуюся в остатке на складе производится в следующей последовательности: 1 затраты, относящиеся к нереализованной продукции - руб. Рассчитанная сумма показывает изменение суммы отложенного налога, происшедшее в отчетном периоде.

На начало периода в учете было отражено отложенное налоговое обязательство в сумме 66 руб. Рассчитанная величина является положительной, а следовательно означает, что произошло погашение ОНО.

Выводы В приведенном примере принята условная ситуация, что все затраты в налоговом учете являются косвенными. В реальной действительности всегда имеют место и прямые расходы.

Но такое упрощение ситуации в примере допущено потому, что оно не влияет на порядок расчета суммы отложенного налога, а приведенный пример в этом случае становится нагляднее. Разница будет лишь в сумме ОН, полученной в результате расчетов, так как в этом случае она будет представлять собой разницу между остатками затрат, несписанных на реализацию в бухгалтерском и налоговом учете, а не остаток затрат в бухгалтерском учете, как в приведенном примере.

Эта разница между остатками затрат также будет учитываться только в части расходов, признаваемых в целях налогообложения, то есть за вычетом ПНО, приходящегося на разницу затрат. Этот способ расчета суммы отложенного налога предусматривает распределение постоянного налогового обязательства на две суммы: 1 приходящиеся на реализованную продукцию, 2 оставшиеся в стоимости остатка незавершенного производства, готовой продукции на складе, или отгруженной, но не реализованной продукции.

Такое распределение постоянного налогового обязательства позволяет отразить в бухгалтерском учете расход по налогу на прибыль, исходя из фактически полученного в отчетном периоде финансового результата, и тем самым отразить чистую прибыль, соответствующую реальным результатам работы организации в отчетном периоде.

Можно произвести расчет отложенного налога и без распределения суммы постоянного налогового обязательства, то есть учитывать в формуле всю сумму ПО, образовавшегося в отчетном периоде. Но тогда расход по налогу будет отражен с учетом всех полученных постоянных разниц, в том числе и не участвующих в формировании финансового результата отчетного периода, а приходящихся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции.

Так как речь идет о постоянном обязательстве, то в отчетном периоде расход по налогу будет завышен. В следующих отчетных периодах, когда остатки затрат будут списаны на реализованную продукцию, расход будет меньше на излишне отраженную сумму. В результате сумма расхода по налогу будет отражена правильно, но только в разных отчетных периодах.

Поэтому распределение ПО на остаток затрат, не списанных на реализованную продукции следует производить для того, чтобы достоверно отразить расход по налогу на прибыль, а следовательно и величину чистой прибыли.

При возникновении временной разницы в величине того или иного дохода или расхода, целесообразно сразу же сделать расчет сумм ее погашения в следующих отчетных периодах и определить соответствующие им суммы уменьшения отложенного налога. Данные по всем разницам, приходящимся на один отчетный период могут быть сгруппированы в сводной таблице.

Сложность представляет расчет величин налога, связанного с временными разницами, и сумм их погашения, особенно когда они входят в состав незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции. ПНО учитывается в части, приходящейся на реализованную продукцию, работы, услуги, которая может быть определена пропорционально доле затрат, приходящихся на реализованную продукцию в общей сумме затрат, произведенных в отчетном периоде с учетом остатка на начало периода.

Рейтинг: 5.

Отложенные налоговые обязательства пример

Списание убытков прошлых лет Алгоритм переноса убытка, полученного за год Оформление операции переноса убытка производится 31 декабря после процедуры закрытия налогового периода, в котором был получен убыток. Рассмотрим подробнее порядок оформления и проведения документов, связанных с переносом убытка. Для этого необходимо в форме Закрытие месяца кликнуть на ссылку Реформация баланса, выбрав действие Пропустить операцию. После этого нажать на кнопку Выполнить закрытие месяца. Финансовый результат должен быть определен и проверен.

Определена прибыль 400 списан налог на прибыль 120 списана прибыль

О бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и обязательств Транспортно-заготовительные расходы затраты по доставке материалов и погрузке их в транспорт, подлежащие оплате сверх продажной цены; наценки и вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и посредническим организациям; таможенные пошлины и платежи, связанные с импортом материалов; затраты по хранению ценностей, а также содержанию заготовительных складов их аренда, ремонт, отопление, освещение и т. Иностранные юр. Налогоплательщики, применяющие спец. По мнению чиновников, просроченную кредиторскую задолженность налогоплательщику надлежит включить в доходы в последний день того отчётного периода, в котором истекает срок исковой давности письма Минфина России от Москве от Подтверждает такой вывод и арбитражная практика. Учет потерь от брака готовой продукции и ее порчи Браком в производстве считается продукция изделия и работы, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по прямому назначению или могут быть использованы лишь после дополнительных затрат на исправление. О бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и обязательств 1. Вопрос: Как в году рассчитать и отразить в бухгалтерском учете торговой организации отложенный налог по процентам за пользование кредитами, займами?

ОНО - отложенное налоговое обязательство; ТР - текущий расход - доход по налогу на прибыль.

Задачи по курсу "Экономика предприятия"

Организация предусмотрела передать по договору займа денежные средства в сумме руб. Согласно условиям договора погашение займа должно быть произведено через три месяца посредством покупки и передачи заемщиком основных средств на сумму руб. Погашение займа было произведено три месяца спустя посредством доставки организации-займодавцу объекта основных средств стоимостью руб. Отражение операций в бухгалтерском учете у организации-займодавца производится следующим образом: Д-т 58 К-т 51 - на сумму руб. Организация-займодавец приняла решение передать по договору займа объект основных средств, стоимость которого по балансу числится в сумме руб.

Ваш IP-адрес заблокирован.

В налоговом учете с убытка ничего не считают. Так, если расходов больше, чем доходов, прибыли нет, то и налог считать не с чего. База для расчета налога на прибыль равна нулю. Однако в будущих периодах убыток может уменьшать налогооблагаемую прибыль п. Правилами бухучета аналогичные нормы не предусмотрены.

Задачи по курсу "Экономика предприятия"

Плательщики налога на прибыль с юридических лиц статья 91 1. Плательщиками налога на прибыль с юридических лиц являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, в том числе: - юридические лица - резиденты, осуществляющие экономическую деятельность и получающие прибыль от источника доходов как в Кыргызской Республике, так и за ее пределами, в том числе: некоммерческие, бюджетные организации по доходам от экономической деятельности, направленной на получение прибыли; - юридические лица - нерезиденты, осуществляющие экономическую деятельность, как в составе постоянного учреждения Кыргызской Республики, так и без такового, и получающие прибыль от источника доходов в Кыргызской Республике. Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников учредителей.

Если в ходе проверки будет установлено, что доходы по таким сделкам не распределялись меду налоговыми периодами, организации будет начислена недоимка по налогу на прибыль, а также пени и штраф за занижение налогооблагаемой базы.

Решение задач, Экономика предприятия, прочее, bankzadach

Сидоров А. Сидоров часто размышлял о своем деле. И возможность производить узел И с меньшими затратами представлялась ему удобным случаем для обзаведения собственным предприятием. Сидоров экспериментиров ал дома с новой технологией, которая основывалась на применении при сборке нового типа зажима. Опыты оказались обнадеживающими , позволив Сидорову сделать прикидки для крупномасштабно го производства. Сидоров смог установить следующее: 1. Для каждого рабочего нужен 1 зажим. Нормативный срок эксплуатации зажимов и другого оборудования 5 лет. Стоимость их доставки добавит к этой сумме еще примерно 4,5 руб. Подходящее для размещения сборочного цеха помещение есть.

ОНО - отложенное налоговое обязательство; ТР - текущий расход - доход по налогу на прибыль. Издательству, которое имеет остаток незавершенной, готовой или отгруженной продукции стоит проверить произведенный расчет, чтобы убедиться в его правильности. В формуле показаны свернуто постоянные активы и постоянные обязательства, которые образуют сумму налога, связанную с постоянными разницами. Ее можно назвать постоянным налогом и обозначить символом ПН. Также свернуто представлены отложенные налоговые активы и обязательства и суммы их погашения, возникшие в связи с временными разницами.

Условный расход условный доход по налогу на прибыль УРНП определяется как произведение бухгалтерской прибыли убытка , сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату. Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток равен величине условного расхода условного дохода , скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. Задание

Требуется также указать содержание выполненной операции: начисление ОНА. Анализ показателей ОНА позволяет уменьшить налогооблагаемую базу. Отложенные суммы помогают управлять постоянной низкой налоговой величиной, которая показана к отчислению.

Полезное видео: Расходы на аренду для налога на прибыль
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru