Нма налог на прибыль

Нма налог на прибыль

Наличные дивиденды Cash Dividends - дивиденды, выплачиваемые деньгами, в отличие от выплачиваемых в виде акций и облигаций компании, либо в виде любых других неденежных видов собственности. Наличные дивиденды становятся юридическим обязательством в момент их объявления. Налоги Taxes - обязательные платежи, взимаемые органами государственной власти с физических и юридических лиц. Налоги являются источником, обеспечивающим функционирование государства. По видам налогообложения налоги делятся на прямые и косвенные, а по уровню взимания - на федеральные и местные. Налоги и налоговые ставки в разных странах разные.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль: Отдельные вопросы. Фрагмент 1

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Что такое нематериальные активы , и что к ним относится?

Модернизация НМА в налоговом учете Объекты нематериальных активов Как обосновать списание долга в более позднем периоде Начало года было отмечено многочисленными изменениями, касающимися нематериальных активов. Несмотря на активность законодателей, существующие положения Налогового кодекса позволяют экономить на налогах.

Как отразить у себя в учете создание или покупку сайта?

Так, объекты НМА могут попасть на предприятие в результате: — приобретения за денежные средства в национальной или иностранной валюте ; — создания; — обмена на другие немонетарные активы; — получения в качестве взноса в уставный капитал; — бесплатного получения. Однако прежде чем отразить объект НМА в учете предприятия, необходимо его идентифицировать и оценить.

Разберемся, как это правильно сделать. Когда основные правовые аспекты, касающиеся объектов интеллектуальной собственности, выяснены, можно смело приступать к изучению учетных вопросов поступления нематериальных активов далее — НМА на предприятие. Для этого обратимся к п. Так, в нем сказано, что НМА признают немонетарный актив, который не имеет материальной формы и может быть идентифицирован.

При этом согласно п. Приобретенный или полученный объект НМА зачисляют на баланс, если одновременно выполняются следующие условия: 1 предприятие осуществляет контроль над ним; 2 существует вероятность получения будущих экономических выгод, связанных с его использованием; 3 его стоимость может быть достоверно определена. Упомянутые выше критерии признания НМА сведем в табл.

Таблица 2. Критерии признания НМА в бухгалтерском учете Критерий Пояснение Немонетарность Немонетарные активы — все активы, кроме денежных средств, их эквивалентов и дебиторской задолженности в фиксированной или определенной сумме денег п.

Поэтому обратимся к международным стандартам. Если объект не соответствует хотя бы одному из этих критериев, то затраты, связанные с его приобретением или созданием, признают расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, без признания их в будущем объектом НМА п. Не признают НМА и отражают в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены, расходы на п. Получили НМА вследствие его разработки? В таком случае помните, что расходы на разработку могут быть признаны НМА только при условии, что предприятие имеет п.

В бухгалтерском учете НМА поделены на группы, каждая из которых представляет собой совокупность НМА, однотипных по назначению и условиям использования п. Что это за группы и какие объекты входят в их состав, продемонстрировано на рис. Приведем несколько примеров. Пример 2. Предприятие приобретает исключительные имущественные права на видеоролик, рекламирующий продукцию такого предприятия. Видеоролик представляет собой объект авторского права или смежных прав. Как видно из рис. Вместе с тем среди исключений, приведенных в п.

Поэтому в бухучете стоимость изготовленного рекламного видеоролика предприятию следует признать расходами на рекламу и сразу списать в расходы. То есть объект НМА в этом случае не признают.

Предприятие приобретает исключительные имущественные права на веб-сайт, который будет использоваться для продажи продукции интернет-магазин. Поскольку в этом случае соблюдается такое условие, как возможность получения будущих экономических выгод от использования веб-сайта, в бухучете исключительные имущественные права на веб-сайт включают в состав НМА с отражением по дебету субсчета Заметьте: в отношении групп НМА, в которых собраны права на объекты интеллектуальной собственности права на коммерческие обозначения, права на объекты промышленной собственности, авторское право и смежные с ним права , сделана оговорка, что в их состав не попадают расходы, которые считаются роялти.

При этом определить, когда сумму по договору признавать объектом НМА, а когда включать в состав расходов как роялти, не так-то просто. Напомним: в соответствии с абзацем третьим п. Однако приведенное определение этого понятия дано только с точки зрения получателя платежей в виде роялти. А нас же в данном случае интересует такой платеж с точки зрения плательщика.

Нет сомнений, что при получении исключительных имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности предприятие отражает в учете поступление НМА. Другая ситуация: по лицензионному договору получено право на использование объекта интеллектуальной собственности например, право на опубликование произведения или на изготовление продукции с применением запатентованного изобретения и т.

Если при этом уплачиваются платежи, размер которых станет известен в будущем, поскольку зависит от определенных факторов количества проданных экземпляров произведения, количества произведенной продукции и др.

Ведь в этом случае не соблюдается критерий достоверного определения стоимости НМА см. Или представим, что вы приобрели экземпляр копию программы, чтобы ею пользоваться как конечный потребитель как вариант — с возможностью установки ограниченного числа ее копий на рабочие места.

В таком случае в бухучете приобретенную программу следует считать НМА. Ведь в данном случае никаких имущественных прав на использование объекта прав интеллектуальной собственности программу путем воспроизведения, распространения или другим способом предприятие не получает. Оно имеет право только извлекать пользу из непосредственных функциональных свойств программы например, использовать для ведения бухучета, составления финансовой и налоговой отчетности. А значит, признаков роялти здесь нет подробнее см.

Признанием идентификацией НМА занимается комиссия, созданная по распоряжению приказу руководителя или собственника предприятия.

В ее состав должны входить компетентные специалисты по вопросам интеллектуальной собственности. Согласно разъяснениям Минфина, представленным в письме от Кроме того, она должна проверить документы, удостоверяющие правомерное приобретение права авторства, права собственности, права на использование объекта НМА, а именно: — патенты — для изобретений, полезных моделей, промышленных образцов; — свидетельства — для коммерческих наименований, торговых марок, объектов авторского права, компоновки интегральных микросхем; — дипломы — для научных открытий; — лицензии, лицензионные договоры, авторские договоры; — договоры о передаче права собственности на объект НМА; — выписки из соответствующих государственных реестров, которые подтверждают права на объект НМА; — акты приемки-передачи прав на объекты НМА; — другие документы, которые связаны с идентификацией прав на объекты НМА.

Комиссия предприятия принимает решение о соответствии или несоответствии приобретенных активов критериям, установленным П С БУ 8 для зачисления оприходования их в состав НМА. Для ведения аналитического учета и оформления операций с другими НМА также могут применяться эти типовые формы п.

Нематериальные активы в налоговом учете Сразу скажем, что вести отдельный налоговый учет НМА должны не все предприятия. Дело в том, что на сегодняшний день объект обложения налогом на прибыль определяют на основании бухгалтерского финрезультата до налогообложения, который лишь высокодоходники и малодоходники-добровольцы должны корректировать на разницы, установленные разд. Напомним: высокодоходники — это плательщики налога на прибыль, у которых годовой доход от любой деятельности за вычетом непрямых налогов , определенный по правилам бухучета, за последний годовой отчетный налоговый период превышает 20 млн грн.

Все остальные налогоплательщики — это малодоходники. Последние при учете НМА могут ориентироваться исключительно на данные бухучета. Обратите внимание: с Поэтому теперь ориентируемся исключительно на бухучетное определение п.

И именно по этим объектам ведем отдельный налоговый учет. Подпункт

Списываем нематериальные активы: как оформить и отразить в учете

Скачать электронную версию Библиографическое описание: Филиппов А. Челябинск, октябрь г. В работе рассматриваются вопросы оптимизации налога на прибыль. Ключевые слова: рыночная экономика, налог на прибыль. This paper deals with the optimization of the profit tax. Keywords: market economy, the income tax. Введение В настоящее время бизнес получает широкомасштабную поддержку на всех уровнях.

Нематериальные активы, налог, начисление

Особенности учета и налогообложения нематериальных активов Особенности учета и налогообложения нематериальных активов Т. Войтова 1. Законодательное регулирование нематериальных активов Особенности учета и налогообложения нематериальных активов обусловлены, с одной стороны, сравнительно непродолжительным действием самого их понятия в российской экономической практике, а с другой стороны, недостаточно четкой законодательной регламентацией отношений, связанных с использованием нематериальных активов в хозяйственных отношениях. Так, в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденным приказом Минфина России от

2. Поступление нематериальных активов

Так, объекты НМА могут попасть на предприятие в результате: — приобретения за денежные средства в национальной или иностранной валюте ; — создания; — обмена на другие немонетарные активы; — получения в качестве взноса в уставный капитал; — бесплатного получения. Однако прежде чем отразить объект НМА в учете предприятия, необходимо его идентифицировать и оценить. Разберемся, как это правильно сделать. Когда основные правовые аспекты, касающиеся объектов интеллектуальной собственности, выяснены, можно смело приступать к изучению учетных вопросов поступления нематериальных активов далее — НМА на предприятие. Для этого обратимся к п. Так, в нем сказано, что НМА признают немонетарный актив, который не имеет материальной формы и может быть идентифицирован. При этом согласно п. Приобретенный или полученный объект НМА зачисляют на баланс, если одновременно выполняются следующие условия: 1 предприятие осуществляет контроль над ним; 2 существует вероятность получения будущих экономических выгод, связанных с его использованием; 3 его стоимость может быть достоверно определена.

Минфин России разъяснил, как учитывать затраты на доработку нематериальных активов

В соответствии с НК РФ нематериальный актив в бухгалтерском учете — это объекты интеллектуальной собственности, которые организация приобрела или создала самостоятельно и использует при производстве продукции или для управленческих нужд в течение длительного времени — более одного года см. Такие объекты должны обладать следующими признаками: не иметь материальной формы; их стоимость можно четко определить; способны приносить экономическую выгоду в будущем; их можно отделить от других объектов НМА. При этом также должны соблюдаться следующие условия: Организация имеет документы, подтверждающие права на объекты нематериальных активов и на экономическую выгоду от их использования. Не планируется продажа НМА в течение 12 месяцев. Предполагается, что объекты НМА будут использоваться в течение длительного времени как правило, сроком более 12 месяцев. Все эти условия должны выполняться одновременно! В противном случае объект нельзя считать нематериальным активом. Скачайте и возьмите в работу: Порядок учета нематериальных активов Документ регламентирует порядок и правила учета нематериальных активов компании. В нем закреплен список ответственных сотрудников, вовлеченных в процесс, а также перечислена последовательность их действий. Примеры нематериальных активов Товарные знаки и знаки обслуживания.

Объекты нематериальных активов

К ним могут быть отнесены управленческие, организационные и технические ресурсы, репутация в финансовом мире, патенты и торговые марки, фирменные знаки, "ноу-хау" и другие виды интеллектуальной собственности. Целью нашей статьи является рассмотрение того, что признается нематериальным активом в целях налогообложения прибыли организаций, а также как определяется срок его полезного использования и первоначальная стоимость. Перечень объектов, квалифицируемых в качестве нематериальных активов, установлен пунктом 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ. Нематериальными активами признаются приобретенные и или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности исключительные права на них , которые в течение длительного времени свыше 12 месяцев используются в производстве продукции выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Несколько простых способов уменьшить налог на прибыль за счет амортизации Нематериальные активы - налог на прибыль, определение срока полезного использования Сегодня для налоговых контролеров не составляет труда распознать "методы оптимизации" налога на прибыль. Эти методы незаконны, а сущность подобных "уловок" давно всем известна. Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему "легальной оптимизации". Одним из нелегальных примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольны. Но не все так просто. Сразу хотим Вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки. По закону для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи Налогового кодекса - экономическая оправданность и документальное подтверждение.

НМА и налог на прибыль

Объекты интеллектуальной собственности можно разделить на два вида: регулируемые патентным правом и регулируемые авторским правом. Отложенные затраты — организационные расходы Организационные расходы состоят из затрат по оплате услуг консультантов, по подготовке документации, регистрационных сборов и других расходов организации в период ее создания до момента регистрации. В состав организационных расходов, включаемых в состав нематериальных активов, входят расходы, связанные с образованием юридического лица и признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников учредителей в уставный капитал. Расходы организации, связанные с необходимостью переоформления учредительных и иных документов расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и др. Организации, изменяющие организационно-правовую форму, указанные расходы производят за счет прибыли, остающейся в их распоряжении.

Учет ОС и НМА

Нематериальные активы - налог на прибыль, определение срока полезного использования Все большее число организаций в настоящее время использует в своей деятельности нематериальные активы. В общепринятом понимании нематериальные активы представляют собой активы организации, не имеющие физической, осязаемой формы. К ним могут быть отнесены управленческие, организационные и технические ресурсы, репутация в финансовом мире, патенты и торговые марки, фирменные знаки, "ноу-хау" и другие виды интеллектуальной собственности. Целью нашей статьи является рассмотрение того, что признается нематериальным активом в целях налогообложения прибыли организаций , какие объекты могут быть включены в состав нематериальных активов, как определяются срок их полезного использования и первоначальная стоимость. О том, что признается нематериальными активами в целях гл. Нематериальными активами признаются приобретенные и или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности исключительные права на них , которые в течение длительного времени свыше 12 месяцев используются в производстве продукции выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации. Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности для признания их нематериальными активами должны удовлетворять определенным условиям: 1 они должны иметь способность приносить налогоплательщику экономические выгоды доход ; 2 существование самого нематериального актива и или исключительного права налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности должно быть подтверждено надлежаще оформленными документами патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки приобретения патента, товарного знака. НК РФ относит к нематериальным активам: - исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; - исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных; - исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем; - исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование; - исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; - владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Консультация эксперта Тема налогового учета и налогообложения нематериальных активов НМА ввиду сегодняшнего роста вовлечения объектов интеллектуальной собственности в экономический оборот становится актуальной для бухгалтеров многих предприятий. Мы уже рассматривали общие вопросы налогового учета НМА, см. При принятии нематериальных активов к учету налоговый и бухгалтерский учет зачастую разнятся. Особенно явно это наблюдается при выявлении НМА в ходе инвентаризации. НК РФ не содержит никаких положений о том, каким образом следует определять первоначальную стоимость НМА результата интеллектуальной деятельности , выявленного в результате инвентаризации. С учетом разъяснений Минфина России, стоимость НМА, выявленных по результатам инвентаризации, не может быть учтена в составе первоначальной стоимости объекта, формируемой в налоговом учете, т. Однако это не распространяется на остальные расходы, понесенные предприятием в целях надлежащего оформления принадлежащих ему прав. Ключевая разница бухгалтерского и налогового учета НМА Если результат интеллектуальной деятельности выявлен предприятием в ходе инвентаризации, НМА принимается к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, а к налоговому учету — по стоимости фактических затрат оценки, государственной пошлины, консультационных услуг и пр. Естественно, без учета НДС. Примечательно, что в результате предприятие получает доход, который согласно пп.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru