Налог на прибыль организации характеристика

Налог на прибыль организации характеристика

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. По итогам отчетного налогового периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.

Это: Резиденты особых экономических зон. Чтобы иметь такую льготу резиденты обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов, получаемых от деятельности в пределах экономической зоны и вне её. Для предприятий, у которых основным видом деятельности является производство сельскохозяйственной продукции.

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2019 году

Характеристика элементов налога на прибыль организаций Налог на прибыль организаций далее — налог на прибыль относится к числу прямых налогов. Он является непосредственным изъятием в доход государственного бюджета части прибыли налогоплательщика, чем принципиально отличается от других налоговых платежей. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействовать на деятельность организаций и предпринимателей, по степени влияния на ход результатов коммерческой деятельности налог на прибыль выступает основным предпринимательским налогом.

В соответствии с Законом об основах налоговой системы в составе федеральных налогов был установлен подоходный налог налог на прибыль организаций. Такое название налогу было дано, по всей вероятности, в связи с зарубежной практикой налогообложения, где действует подоходный налог с корпораций.

Однако довольно быстро название налога было изменено, и 27 декабря г. Методика исчисления налога на прибыль предприятий и организаций по прошествии ряда лет показала существенные просчеты.

Сам налог постепенно утратил свою стимулирующую функцию, больше половины налогоплательщиков не реагировали на уменьшение налоговых ставок увеличением выпуска продукции. Конечно, не следует забывать и о том, что большинство организаций либо не в состоянии получить сам показатель прибыли в силу экономического положения, либо делают все возможное для сокрытия или минимизации законным путем положительного финансового результата.

Таким образом, порядок исчисления данного налога требовал пересмотра. Частично работа по совершенствованию налогообложения прибыли проводилась на протяжении х гг. Прежде всего значительно расширился круг налогоплательщиков за счет коммерческих банков в том числе банки с участием иностранного капитала и иностранные банки, получившие лицензию Банка России, Банк внешней торговли РФ, Сбербанк России, Банк России , страховых организаций, а также филиалов банков и страховых организаций, имеющих отдельный баланс и расчетный счет.

Связано это было с отменой в г. Предприятия игорного бизнеса налог на прибыль стали уплачивать только с суммы прибыли, полученной от иной неигорной деятельности. Вносились изменения и в объект налогообложения. Особым образом формировался объект налогообложения в целом ряде отраслей: в банковской, страховой, инвестиционной, брокерской, при осуществлении посреднических операций, в сельском хозяйстве, на железнодорожном транспорте, в энергетике, нефтяной и газовой промышленности.

Многократно пересматривался состав доходов и расходов, фор-мирующих налоговую базу налога на прибыль. Однако подход к налогообложению прибыли принципиально не менялся. Такая задача была поставлена только при разработке гл.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации; иностранные организации, получающие доходы от источников на территории Российской Федерации. Организациями считаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Налог на прибыль должны уплачивать как коммерческие, так и некоммерческие организации. Последние платят налог в том случае, если они занимаются коммерческой деятельностью. Не считаются плательщиками налога на прибыль организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход и переведенные на упрощенную систему налогообложения.

НК РФ окончательно закрепил положение о том, что филиалы представительства и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие самостоятельный баланс и расчетный текущий счет, не выступают плательщиками налога на прибыль, а исполняют обязанности по уплате налога.

Плательщиком выступает организация, для чего она обязана встать на налоговый учет по месту расположения всех своих обособленных подразделений. Под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, при этом не имеет значения, отражено ли в уставе организации создание таких стационарных рабочих мест, достаточно, если налоговые органы признают их таковыми по факту существования.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибыль определяется как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов.

Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, прибылью выступает доход, полученный через эти постоянные представительства, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

Иностранные организации, не имеющие на территории Российской Федерации постоянных представительств, но получающие доходы, налог уплачивают исходя из суммы доходов, полученных от российских источников. Таким образом, гл. Напомним, что ранее объектом налогообложения считалась валовая прибыль организаций. Важно, что доходы и расходы налогоплательщика определяются НК РФ, и лишь отдельные виды расходов командировочные, подъемные, нормы естественной убыли и др. Налоговой базой для исчисления налога на прибыль служит денежное выражение прибыли.

При расчете налоговой базы сначала складываются все доходы и затем из полученной суммы вычитаются все расходы. Формирование налоговой базы в общем виде представлено на рис. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций Различают два метода признания доходов и расходов: кассовый и начисления.

Метод, при котором доходы расходы признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступили выбыли денежные средства, связанные с ними, или произошла иная форма оплаты, называют методом начисления. Согласно кассовому методу доходы расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они фактически были получены оплачены.

Организации за исключением банков имеют право на определение даты получения дохода осуществление расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без НДС не превысила 1 млн руб.

По итогам деятельности за год размер выручки от реализации продукции в организации составил: Средний размер выручки за квартал составил тыс. Так как размер выручки в среднем за квартал не превышает 1 млн руб.

Однако, если в течение налогового периода выручка все же превысит предельный размер, налогоплательщику придется пересчитать налог на прибыль с начала налогового периода методом начисления.

Фактически оплаченными при кассовом методе должны быть не только доходы, но и расходы. При этом под оплатой понимается прекращение встречного обязательства налогоплательщика по приобретенным им товарам работам, услугам перед их продавцом. Статья НК РФ установила следующие даты для учета отдельных видов расходов в целях налогообложения: материальные расходы, расходы на оплату труда, проценты за пользование заемными средствами включая банковские кредиты и оплата услуг третьих лиц — момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или погашения задолженности иным способом; расходы на уплату налогов и сборов — момент их уплаты, то есть предоставление в кредитную организацию платежных поручений; амортизационные отчисления признаются по оплаченному и используемому в производстве имуществу в суммах, начисленных за отчетный налоговый период.

Смена метода признания доходов и расходов может быть осуществлена согласно учетной политике для целей налогообложения или при потере права применять кассовый метод.

Например, с 1 января г. Смысл переходного периода состоял в том, чтобы дать организациям время скорректировать показатели для исчисления налога на прибыль в г. Для этой цели организации провели инвентаризацию дебиторской задолженности за реализованные, но не оплаченные товары работы, услуги , имущественные права по состоянию на 1 января г.

Выручка по состоянию на эту дату определялась с учетом той выручки, которая ранее не принималась для целей формирования налогооблагаемой базы. Кроме того, корректировалась сумма неучтенных для целей налогообложения в г.

Налог на прибыль организаций

Характеристика элементов налога на прибыль организаций Налог на прибыль организаций далее — налог на прибыль относится к числу прямых налогов. Он является непосредственным изъятием в доход государственного бюджета части прибыли налогоплательщика, чем принципиально отличается от других налоговых платежей. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействовать на деятельность организаций и предпринимателей, по степени влияния на ход результатов коммерческой деятельности налог на прибыль выступает основным предпринимательским налогом. В соответствии с Законом об основах налоговой системы в составе федеральных налогов был установлен подоходный налог налог на прибыль организаций. Такое название налогу было дано, по всей вероятности, в связи с зарубежной практикой налогообложения, где действует подоходный налог с корпораций. Однако довольно быстро название налога было изменено, и 27 декабря г. Методика исчисления налога на прибыль предприятий и организаций по прошествии ряда лет показала существенные просчеты. Сам налог постепенно утратил свою стимулирующую функцию, больше половины налогоплательщиков не реагировали на уменьшение налоговых ставок увеличением выпуска продукции. Конечно, не следует забывать и о том, что большинство организаций либо не в состоянии получить сам показатель прибыли в силу экономического положения, либо делают все возможное для сокрытия или минимизации законным путем положительного финансового результата.

14.5. Налог на прибыль организаций

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. По итогам отчетного налогового периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе сумма налога по итогам налогового периода исчисляется и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом. В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают: организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации, участники простых товариществ, инвестиционных товариществ, инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог на прибыль организаций Налог на прибыль организаций следует отнести к числу прямых налогов. В России налог на прибыль организаций рассматривается в числе федеральных налогов.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности. В соответствии со ст. Метод начисления могут применять все организации. При данном методе доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации.

Налог на прибыль организаций 2019

Налог на прибыль: платежное поручение образец В системе налогообложения предпринимательской деятельности особую роль занимает налог на прибыль. Ему посвящена всем знакомая глава 25 Налогового кодекса и состоит этот налог из таких элементов, как налоговая база, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления и уплаты налога, налоговый период, которые в совокупности дают нам полное представление о способе и порядке расчета данного налога. Рассмотрим основные элементы налога на прибыль.

Налог на прибыль

К материальным расходам относятся затраты на: приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ оказание услуг структурными подразделениями налогоплательщика; другие расходы. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов, метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости первых по времени приобретений ФИФО , метод оценки по стоимости последних по времени приобретений ЛИФО. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства России, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами. Суммы начисленной амортизации См. Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования отдельные этапы исследований.

Российская практика[ править править код ] В — годах налог регулировался Законом РФ от В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль. Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье НК РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль. Условия для учёта расходов при расчете налога на прибыль Чтобы расход учитывался при расчете налога на прибыль, необходимо одновременное выполнение следующих условий: сумма расхода должна быть документально подтверждена п.

Эти общие условия установления налогов и сборов определены налоговым законодательством Российской Федерации. В статье мы рассмотрим, как определяется налоговая база по налогу на прибыль организаций. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Прибыль убыток до налогообложения г. Текущий налог на прибыль г. Следует отметить, что выручка компании в г. Любое предприятие стремится снизить налог на прибыль. Для осуществления этого можно использовать различные варианты учетной политики для целей налогообложения, предусмотренные в Налоговом Кодексе РФ. Рассмотрим те варианты по оптимизации налога на прибыль, которые подходят исследуемой коммерческой организации, таблица 8. Таблица 8 — Варианты формирования учетной политики исследуемой организации для целей налогообложения по налогу на прибыль [4] Элементы учетной политики Допустимые варианты Основание Создание резерва на оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год Если создается, то в учетной политике указывается способ резервирования, предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв п. Как указывалось выше, анализ дебиторской задолженности организации выявил снижение оборачиваемости дебиторской задолженности, возникшей по договорам поставки и подтвержденной контрагентами.

Заказать новую работу Оглавление Введение 2 Глава 1. Экономическая сущность налога на прибыль и его роль в 6 формировании доходов бюджета 6 1. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль 9 1.

Полезное видео: Расчет и уплата налога на прибыль организаций
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru