Методы расчета налога на прибыль кассовый

Методы расчета налога на прибыль кассовый

Метод признания доходов и расходов в образовательных учреждениях Глава 25 НК РФ устанавливает общие принципы порядка учета доходов и расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Выбранный порядок признания доходов и расходов непосредственно влияет на формирование объекта налогообложения. Для доходов от реализации образовательных услуг датой получения дохода признается день предоставления этих услуг. Для целей налогообложения расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты. При кассовом методе датой получения дохода считается день поступления средств на счета в банках и в кассу, поступление иного имущества или имущественных прав.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыль

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Екатерина СЕРЕГИНА, консультант отдела налогообложения прибыли дохода организаций Минфина России: - С одной стороны, преимущества кассового метода кажутся очевидными: в налоговом учете выручка отражается только после получения денежных средств за выполненные работы услуги или отгруженный товар.

В этом случае уплачивается специальный вид налога, созданный исключительно для такого вида деятельности компании. В большинстве случаев это происходит, если компания относится к сфере образования либо здравоохранения.

Методы учета доходов и расходов

Какие расходы вычитаются из доходов? Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий: траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность; первичные документы книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры нужно верно оформить. При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Какие расходы нельзя вычесть? Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье НК РФ. Момент признания доходов и расходов Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль.

Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов: кассовый метод; метод начисления. Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря не дожидаясь начала следующего налогового периода сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе. Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени.

Разберемся в нюансах. Кассовый метод предполагает, что: доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше; расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше; при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления: доходы учитывают в момент возникновения по договорам или платежным поручениям , а не при непосредственной оплате; расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов; при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено: использовать его запрещено банкам; фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. Какова налоговая база, если фирма понесла убыток? Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю.

Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю. Расчет налога на прибыль Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как рассчитывается налог. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за г. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. Поэтому рублей кредита не считаются доходом.

Налог к уплате считают по формуле: Из которых: идут в бюджет РФ; идут в бюджет региона. Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор? Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране. Как рассчитать налог на прибыль для организаций в на калькуляторе Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.

Сначала выберите размер налога на прибыль в процентах. Метод начисления и кассовый метод отличаются друг от друга как кругом налогоплательщиков, которые вправе использовать тот или иной способ учета, так и условиями, обеспечивающими возможность применения каждого из методов.

Признание доходов при методе начисления Признание расходов при методе начисления Особенности кассового метода Сложности признания доходов и расходов Итоги Признание доходов при методе начисления Специфика метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты или передачи имущества в качестве нее.

Условия отражения доходов по методу начисления содержит ст. Доходы от реализации могут быть признаны на дату: акта приемки-передачи — для недвижимых объектов абз. Выделим некоторые даты признания внереализационных доходов: Дата акта приемки-передачи — при безвозмездной передаче имущества п. Дата окончания отчетного периода — для операций, отражающих восстановление резерва п. Дата расчетов в соответствии с контрактом или конец отчетного периода — по договорам, заключенным в рамках арендных отношений п.

Дата платежа — в отношении дивидендов, безвозмездно поступивших денежных средств п. Отметим, что по доходам разных периодов, когда связь между доходами и расходами не выявлена, необходимо будет распределить полученный доход с помощью принципа равномерности.

Таким же способом следует поступать при получении дохода от производства с длительным циклом и при отсутствии поэтапной сдачи работ.

Однако с учетом требований ст. Признание расходов при методе начисления Признание расходов также осуществляется не тогда, когда фактически была произведена их оплата, а с учетом их возникновения в соответствии с конкретной хозяйственной ситуацией ст. Признавать расходы можно: В день передачи сырья продавцом или на дату акта приемки-передачи — по материальным расходам п.

Ежемесячно в последний день — для амортизации п. Ежемесячно — для затрат на оплату труда п. На дату, когда произошло оказание услуг, — для ремонта основных средств п. На дату оплаты в соответствии с контрактом или равномерно во время всего периода его действия — расходы по ОМС и ДМС п.

Внереализационные и прочие расходы возможно признать: На дату начисления — для налогов, страховых взносов, резервов п. На дату расчетов согласно контракту или последний день месяца — для комиссионных сборов, оплаты работ услуг по контрактам, арендной платы п. На дату оплаты — для подъемных, компенсаций за использование личного транспорта п.

Конечно, данные списки неполные, и в небольшой статье привести абсолютно все даты и ситуации, предусмотренные НК РФ, затруднительно. С полным перечнем моментов признания расходов, связанных с производством и реализацией, можно ознакомиться в пп. Особенности кассового метода Кассовый метод характеризуется тем, что доходы отражаются на момент, когда денежные средства зачислены на расчетные счета поступили в кассу или было получено имущество, выступающее в качестве платы ст.

Расходы необходимо учитывать тогда, когда была произведена их фактическая оплата. Следует отметить, что не каждый налогоплательщик может воспользоваться правом на использование указанного способа учета дохода и расходов. Так, нельзя пользоваться кассовым методом: Компаниям, у которых усредненная сумма выручки за предыдущие 4 квартала без НДС более 1 млн руб.

Микрофинансовым организациям. Контролирующим лицам контролируемых иностранных фирм. Организациям, добывающим углеводородное сырье на новом морском месторождении, при наличии соответствующей лицензии, а также операторам указанных месторождений. Сложности признания доходов и расходов При использовании того или иного метода у налогоплательщика часто возникает вопрос: когда все-таки следует признать определенный доход или расход? Например, существует спорная ситуация по вопросу возникновения внереализационного дохода, возникающего в случае истечения срока исковой давности по кредиторской задолженности п.

Теперь рассмотрим более подробно суть кассового метода. Налог на прибыль является прямым налогом и рассчитывается исходя из полученного организацией дохода, уменьшенного на произведенные в отчетном периоде расходы. При расчете налога организация в первую очередь должна определить какие расходы и доходы необходимо учесть в том отчетном налоговом периоде, за который будет рассчитываться авансовый платеж или налог.

Дата признания доходов и расходов определяется одним из методов, выбранных организацией заранее и закрепленных в учетной политике. Методы признания доходов и расходов Всего существует два метода определяющих дату произведения доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Рассмотрим их подробнее. Метод начисления В отличие от кассового метода при применении метода начисления дата фактического поступления средств на счет дата осуществления расходов не имеет значения.

Доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они были осуществлены. Расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают исходя из условий сделки. Для материальных расходов датой признания является дата передачи сырья и материалов в производство либо дата подписания акта приема-передачи услуг работ для производственных услуг.

Внереализационные и иные расходы учитываются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или на дату предъявления документов. Более подробно с порядком учета расходов при использовании метода начисления можно ознакомиться в ст. Обратите внимание на то, что выбранный метод учета применяется и к доходам, и к расходам. Выбрать один метод для учета доходов, а второй для расходов — нельзя. Изменить выбранный метод можно один раз в год, предварительно уведомив об этом налоговый орган.

Доходы и расходы Доходы Доходы при исчислении налога на прибыль делятся на реализационные и внереализационные. К доходам от реализации относятся выручка от реализации товаров, работ или услуг, а также имущественных прав. К внереализационные — все остальные доходы, перечисленные в ст. Примечание: доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль, перечислены в ст.

Данный перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Расходы Расходы также подразделяются на реализационные и внереализационные. Расходы от реализации бывают прямыми учитываемыми по мере реализации товаров, в стоимости которых они были учтены и косвенными учитываемые в периоде их осуществления.

К прямым расходам от реализации относятся материальные расходы, затраты на амортизацию и оплату труда сотрудников, участвующих в процессе реализации.

К косвенным расходам относятся иные затраты, за исключением внереализационных расходов. Перечень внереализационных расходов приведен в ст. Примечание: расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение дохода. Если хотя бы одно из указанных условий не соблюдается — в признании расходов организации будет отказано.

Часто такое происходит, когда налоговый орган признает контрагента организации недобросовестным, расходы необоснованными, сделку мнимой. Налог и авансовые платежи по налогу на прибыль Налог уплачивается один раз по итогам года. Периодичность уплаты авансовых платежей зависит от выбранного организацией способа.

Существуют три способа уплаты авансов по налогу на прибыль: Ежемесячные платежи по фактической прибыли.

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

Обновление: 16 августа г. Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. Но существует много нюансов. Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам.

Кассовый метод: справочник для бухгалтера

Одним из основных обязательных платежей налогов, которые уплачивают организации, признается налог на прибыль. Формируется на основании полученных финансовых результатов. Объектом налогообложения служат уменьшенные на величину расходов полученные доходы субъектов. Налог на прибыль организаций Любые действующие организации, не использующие льготные режимы налогообложения, признаются плательщиками налога на прибыль.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

Какие расходы вычитаются из доходов? Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий: траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность; первичные документы книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры нужно верно оформить. При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Какие расходы нельзя вычесть? Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье НК РФ. Момент признания доходов и расходов Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два.

Порядок расчета налога на прибыль при переходе с метода начисления на кассовый метод

Налог на прибыль Как по налогу на прибыль перейти с метода начисления на кассовый метод В качестве метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль организация вправе выбрать метод начисления. Выбранный метод действует весь налоговый период, он закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. Таковы требования статьи Налогового кодекса РФ. Отказ от метода начисления Отказаться от применения метода начисления и перейти на кассовый метод организация может в добровольном порядке. Для этого должны быть одновременно соблюдены такие условия: средняя выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превышает 1 руб. Такие условия установлены пунктами 1 и 4 статьи Налогового кодекса РФ. Ситуация: нужно ли включить полученные авансы в сумму выручки для определения права на переход на кассовый метод расчета налога на прибыль?

Кассовый метод расчета налога на прибыль

Какими методами учитывать доходы и расходы по налогу на прибыль Существует два метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль: Выбранный метод налогового учета устанавливается на весь налоговый период год. Закрепите его в учетной политике для целей налогообложения. Таковы требования статьи Налогового кодекса РФ. Выбор метода При выборе метода учета доходов и расходов организации должны руководствоваться ограничениями , установленными пунктом 1 статьи Налогового кодекса РФ. Совет: чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, для учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль выберите метод начисления. Тогда моменты признания доходов и расходов в бухучете и при расчете налога на прибыль в большинстве случаев совпадут п. Однако и при применении метода начисления могут возникнуть временные разницы, связанные с различиями в моментах признания доходов и расходов.

Какие расходы вычитаются из доходов? Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий: траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность; первичные документы книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры нужно верно оформить. При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Как при расчете налога на прибыль перейти с метода начисления на кассовый метод Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России В этом решении: Начало применения кассового метода Учет доходов и расходов переходного периода В качестве метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль организация вправе выбрать метод начисления. Выбранный метод действует весь налоговый период, он закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. Отказ от метода начисления Отказаться от применения метода начисления и перейти на кассовый метод организация может в добровольном порядке. Для этого внесите изменения в учетную политику. Со следующего года внесенные изменения вступят в силу и можно будет применять новый метод учета кассовый. Пример соблюдения условий перехода на кассовый метод расчета налога на прибыль Читать далее Учет доходов и расходов переходного периода При переходе с метода начисления на кассовый метод решите вопрос с признанием ряда доходов и расходов.

Итоги Признание доходов при методе начисления Специфика метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты или передачи имущества в качестве нее. Условия отражения доходов по методу начисления содержит ст. Доходы от реализации могут быть признаны на дату: акта приемки-передачи — для недвижимых объектов абз. Выделим некоторые даты признания внереализационных доходов: Дата акта приемки-передачи — при безвозмездной передаче имущества п. Дата окончания отчетного периода — для операций, отражающих восстановление резерва п.

Учетная политика по созданию резерва по сомнительным долгам В налоговом и управленческом учете резерв по сомнительным долгам может предусматриваться в учетной политике и является ее элементом При этом важно чтобы организация применяла при исчислении налога При этом важно чтобы организация применяла при исчислении налога на прибыль метод начисления так как при кассовом методе создание резервов не предусмотрено В Российской Федерации РФ с 21 декабря г Налогооблагаемые временные разницы Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль признания выручки от продажи продукции товаров работ услуг в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности а для целей налогообложения - по Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль признания выручки от продажи продукции товаров работ услуг в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности а для целей налогообложения - по кассовому методу отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль применения различных правил отражения процентов Методические подходы к проведению анализа денежных средств по данным бухгалтерской отчетности страховой компании Однако различие методов расчета этих показателей в практике ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности чистая прибыль организации определяется методом начисления а остаток денежных средств

Полезное видео: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 2. Методы учёта
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru