Метод начисления налога на прибыль

Метод начисления налога на прибыль

Метод признания доходов и расходов в образовательных учреждениях Глава 25 НК РФ устанавливает общие принципы порядка учета доходов и расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Выбранный порядок признания доходов и расходов непосредственно влияет на формирование объекта налогообложения. Для доходов от реализации образовательных услуг датой получения дохода признается день предоставления этих услуг. Для целей налогообложения расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Кто может использовать Все плательщики налога на прибыль При условии, что средняя ежеквартальная выручка не выше 1 рублей за последние 4 квартала Ограничения по применению Организации, входящие в состав простого товарищества, участники договоров о доверительном управлении имуществом Определение доходов Дата реализации, перехода прав собственности При фактическом поступлении денежных средств Определение расходов Образуются по мере их начисления, вне зависимости от фактической оплаты Возникают по факту перечисления денежных средств, также может быть учтен момент отгрузки, погашения обязательств Выбранный метод необходимо закрепить в учетной политике. Если организация потеряла право на применение кассового метода, то метод начисления требуется начать использовать с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

Помимо линейного, предприятиям разрешено использовать и нелинейный метод расчета амортизации. Методы начисления основных средств Основные средства амортизируются в течение фактического срока службы объектов, включая время простоев и пребывания в ремонте. Лишь во время консервации объектов начисление амортизации по ним прекращается. Амортизацию начисляют ежемесячно по вновь принятым на учет основным средствам, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления.

Метод начисления налога на прибыль

Доходы минус расходы Кассовый метод при усн доходы минус расходы Учёт доходов и расходов может вестись двумя способами — методом начисления и кассовым методом. Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. При кассовом методе учета доходов и расходов — когда оплачены. Но существует много нюансов. Кассовый метод — право или обязанность Кассовый метод удобен тем, что основной принцип учета — движение денежных средств, то есть не возникает ситуации, характерной для метода начисления, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация, то есть необходимо заплатить налог.

Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам. И возникает вопрос — кто вправе применять указанную систему учета, а в каких случаях это применение обязательно. Ведь кассовый метод означает, что получение аванса также является доходом и необходимо платить налог, даже если работа еще не выполнена и аванс, возможно, придется вернуть.

В первую очередь необходимо сказать, что применяться кассовый метод может при разных системах налогообложения: общей системе налогообложения ОСНО , упрощенной системе налогообложения УСН. Для УСН альтернативы не существует, применяется только кассовый метод. А в отношении общей системы ситуация другая — это право выбора, которое предоставлено не всем налогоплательщикам. Если метод начисления может применяться любой организацией на ОСНО, то кассовый метод необходимо закрепить в учетной политике и можно применять при ряде ограничений и условий.

Метод начисления и кассовый метод при УСН с г. С 1 января г. В частности, на организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения УСН , возлагается обязанность по ведению бухгалтерского учета. Ранее, малые предприятие, применяющие УСН при сдаче налоговых деклараций, могли выбирать метод бухгалтерского учета.

С января г. Бух учет в программе 1с Бухгалтерия возможен только методом начисления. Резюмируя выше сказанное: 1. При УСН малому предприятию нужно вести бух. Налоговый учет ведется по кассовому методу так как УСН 3. Из-за методологически разных принципов учета, в течении жизни предприятия постоянно будут возникать разницы между налоговым и бух.

Эти разницы придется учитывать в следующих налоговых периодах. Налоговая декларация и книга о доходах и расходах всегда будут показывать разные цифры. Налоговые органы в курсе этого. В их практике эти случаи носят массовый характер. Тем не менее, налоговые органы регулярно рассылают письма главным бухгалтерам с просьбами пояснить расхождения.

Для начинающих бухгалтеров такие просьбы вызывают беспокойство. Многие кидаются искать информацию, которой мало. Чтобы у главных бухгалтеров не возникало излишних вопросов и опасений, я приведу опыт других предприятий в части применения режима УСН и кассового метода предоставления налоговой декларации.

Эти 2 метода используются одновременно, ничего странного и страшного в этом нет. Что такое кассовый метод и чем он отличается от метода начисления.

Кассовый метод — это один из двух методов признания доходов и расходов, предусмотренных Налоговым кодексом. Напомним, что фирмы, уплачивающие налог на прибыль, могут самостоятельно выбирать кассовый метод или метод начисления. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке применяют только кассовый метод.

Рассмотрим, в чем заключается суть кассового метода, а также особенности его применения при УСН. В кассовом методе доходы и расходы нельзя учесть при расчете налога до тех пор, пока не произошло фактическое движение денежных средств. Иными словами, доходы от реализации в виде стоимости оказанных услуг признаются в бухгалтерском учете только в момент поступления денежных средств в их оплату либо погашения задолженности иным способом — взаимозачетом, передачей отступного и пр.

Бухгалтерская проводка, используемая при отражении доходов при условии оплаты после реализации, — Дебет 50 51 Кредит 90 Применять этот метод могут лишь те организации, у которых средний размер выручки за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. Этот же лимит выручки должен сохраняться и в течение всего периода применения кассового метода. В противном случае, организации придется перейти на метод начисления, причем перейти с начала года п.

В НК РФ перечислен список организаций, который ни при каких условиях не могут перейти на кассовый метод. Перейти на метод начисления можно с начала года, никаких заявлений в налоговую инспекцию при этом сдавать не требуется — достаточно отразить этот факт в учетной политике ст.

Итак, рассмотрим подробности кассового метода. Признание доходов в бух. При этом оплатой товара, работ, услуг и или имущественных прав признается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом п.

Получается, что авансы, полученные от клиенты продавцом, в учете не фигурируют до момента фактической оплаты. Такие обстоятельства не позволяют в полной мере реализовать авансовые платежи.

Такие события не отражаются в бух. Признание расходов в бух. Авансовые платежи не участвуют в учете. Статья НК РФ перечисляет особые виды расходов по которым действуют особые правила. Например, затраты на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания в производство пп.

А расходы на приобретение товаров для перепродажи можно учесть только по мере их реализации пп. Для организаций, оказывающие услуги, признание расходов при кассовом методе не имеет практического смысла, так как в расходы также будет включаться вся сумма прямых расходов абз. Преимущества кассового метода нивелируются недостатками. Выгоды от применения кассового метода могут сильно отличаться для конкретных организаций, от структуры их деятельности.

Есть перечень определенных видов деятельности, в которых данный метод оправдан и позволяет сократить налоговые издержки. Организация должна взвесить все плюсы и минусы перехода на кассовый метод Рассмотрим, что такое метод начисления Основное правило метода начисления — учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств. По факту оплаты товаров, услуг есть свои документы, по факту признания дохода — свой набор документов.

Например, мы можем выставить счет покупателю, отразить его в бух. А оплатить счет покупатель или клиент может спустя месяцы, в следующем налоговом периоде. Например, суммы штрафов и санкций включаются в доходы на дату их признания должником или вступления в силу соответствующего решения суда пп.

А доходы от доверительного управления имуществом увеличивают базу по налогу на прибыль на последний день отчетного периода, даже если фактически еще не получены пп. Налоговый кодекс разрешает и расходы учитывать в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денег или иной формы оплаты п.

Например, для того, чтобы включить в расходы стоимость услуг производственного характера достаточно подписать соответствующий акт — дожидаться перечисления денег поставщику услуг не нужно п. Точно также — по начисленным суммам — включается в расходы оплата труда сотрудников и суммы налогов п. Например: дивиденды, безвозмездно полученные деньги пп.

В некоторых случаях доходы и расходы нельзя учесть единовременно — Налоговый кодекс требует распределить их равномерно. Если заключен договор, доходы по которому должны поступать в течение нескольких отчетных периодов, а поэтапная поставка товаров работ, услуг не предусмотрена. Например, арендная плата. Если заключена сделка, условия которой сформулированы так, что связь между доходами и расходами нельзя определить четко.

Например, если подписан договор на оказание консультационных услуг по факту их оказания. Когда будут оказаны услуги и когда оплачены, в договоре не указано. Расходы требуется разделять на прямые и косвенные п. Косвенные расходы в полном объеме учитываются в текущем периоде, а прямые относятся на расходы лишь в части, которая приходится на реализованную в этом отчетном периоде продукцию.

Соответственно для определения этой части необходимо оценить остаток незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров. Подробные правила такой оценки приведены в ст. При этом перечень прямых расходов налогоплательщик должен самостоятельно закрепить в учетной политике, выбрав их из перечня, приведенного в п.

К прямым расходам можно отнести, например материальные затраты, расходы на оплату труда сотрудников, занятых непосредственно в производстве товаров работ, услуг , амортизацию по ОС, используемым непосредственно в производстве. Кто может применять такой метод в учете? Каждая отдельно взятая организация должна четко понять выгоды и убытки от применения УСН вместе с кассовым методом сдачи декларации в налоговую.

Главное достоинство этой связки: 1. Если факт оплаты работ и услуг клиентами или получение товарно-материальных ценностей после оплаты поставщиками и факт отгрузки оказания услуги на временной оси сильно отстают друг от друга, то выгодно применять кассовый метод начисления налога. Например, наше предприятие оказало услугу клиенту, а он оплатил услугу через несколько месяцев.

Такие ситуации всстречаются сплошь и везде на микропредприятиях. Связано это с кризисом, нехваткой денег у клиентов, и др. Налоговое законодательство четко гласит, что после получения налоговой декларации, в которой указан факт оказания услуги, предприятие обязано начислить налог! Но как начислить налог микропредприятию при обычном методе начисления , если оплата от клиента еще не поступила? Придется занимать денег, чтобы заплатить налог!

Безусловно, микропредприятия просто не в состоянии при таком учете выплачивать налоги и разорятся! В этом случае, налог начисляется после факта оплаты услуги клиентом. Как раз то что надо! Самое главное, это разрешено налоговым законодательством.

Главные бухгалтера не спешат переходить на такой метод, так как в литературе практически отсутствует нормальное пояснение порядка учета в таком случае.

Что же мешает применению данного метода? При УСН необходимо с января г. Бух учет возможен только методом начисления!

Как при расчете налога на прибыль перейти с метода начисления на кассовый метод

Каждый из видов может быть использован на услуги по обслуживанию клиентов как в национальной, так и в иностранной валюте. Для этого предусмотрены позиции, позволяющие получить информацию в разрезе валют. Экономические расходы можно определить как использование или потребление продуктов и услуг банка в процессе получения дохода. Расходы возникают только когда продукты или услуги банка используются в процессе создания дохода.

Какими методами учитывать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Доходы минус расходы Кассовый метод при усн доходы минус расходы Учёт доходов и расходов может вестись двумя способами — методом начисления и кассовым методом. Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. При кассовом методе учета доходов и расходов — когда оплачены. Но существует много нюансов. Кассовый метод — право или обязанность Кассовый метод удобен тем, что основной принцип учета — движение денежных средств, то есть не возникает ситуации, характерной для метода начисления, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация, то есть необходимо заплатить налог. Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Учет доходов и расходов при исчислении налога на прибыль

Методы начисления налога на прибыль организаций Методы начисления налога на прибыль организаций Налог на прибыль организаций исчисляется для конкретного налогового периода; налогом облагается прибыль, полученная именно в этом периоде. Поэтому при подсчете прибыли необходимо из доходов вычитать расходы, причем как доходы, так и расходы должны относиться к данному налоговому периоду. Сопоставление доходов и расходов разных периодов неправомерно, искажает налогооблагаемую базу, может привести к многократному обложению одного объекта [5]. Возможны два метода признания и определения доходов и расходов: - метод начисления или накопительный метод, метод по отгрузке ; - кассовый метод или метод присвоения.

Методы учета доходов и расходов

Актуально на: 19 июня г. При этом отмечали, что одной из основных составляющих налогового учета является система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Подробнее о нем расскажем в этом материале. Что такое метод начисления? Так, например, доходы от реализации товаров признаются на момент передачи на возмездной основе права собственности на них п. Материальные расходы в виде сырья и материалов, к примеру, признаются на дату передачи в производство таких сырья и материалов п. Несмотря на то, что метод начисления рассматривается в гл. Так, например, доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций или в виде безвозмездно полученных денежных средств признаются на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу пп. Аналогично, расходы в виде сумм выплаченных подъемных, а также компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов признаются при методе начисления на дату перечисления денежных средств с расчетного счета или выдачи наличных из кассы пп. Также читайте:.

Методы налогового учета

Как при расчете налога на прибыль перейти с метода начисления на кассовый метод Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России В этом решении: Начало применения кассового метода Учет доходов и расходов переходного периода В качестве метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль организация вправе выбрать метод начисления. Выбранный метод действует весь налоговый период, он закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. Отказ от метода начисления Отказаться от применения метода начисления и перейти на кассовый метод организация может в добровольном порядке. Для этого внесите изменения в учетную политику. Со следующего года внесенные изменения вступят в силу и можно будет применять новый метод учета кассовый. Пример соблюдения условий перехода на кассовый метод расчета налога на прибыль Читать далее Учет доходов и расходов переходного периода При переходе с метода начисления на кассовый метод решите вопрос с признанием ряда доходов и расходов. В прошлом году при расчете налога на прибыль применялся метод начисления. В текущем году организация перешла на кассовый метод.

Как по налогу на прибыль перейти с метода начисления на кассовый метод

Попробуйте курс за Бесплатно Текст видео Для доходов и для расходов важным является еще один аспект. Это момент, когда доход и расход считается состоявшимся, когда возник доход и когда осуществлен расход. Для этого в налоговом кодексе предусмотрены методы учетной политики.

Учет доходов и расходов при исчислении налога на Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. Один из них - это метод начисления ст. Организация выбирает метод самостоятельно. Важно помнить, что метод начисления могут применять без исключения все организации. А вот кассовый метод разрешено применять далеко не всем компаниям.

Итоги Признание доходов при методе начисления Специфика метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты или передачи имущества в качестве нее. Условия отражения доходов по методу начисления содержит ст. Доходы от реализации могут быть признаны на дату: акта приемки-передачи — для недвижимых объектов абз. Выделим некоторые даты признания внереализационных доходов: Дата акта приемки-передачи — при безвозмездной передаче имущества п. Дата окончания отчетного периода — для операций, отражающих восстановление резерва п. Дата расчетов в соответствии с контрактом или конец отчетного периода — по договорам, заключенным в рамках арендных отношений п. Дата платежа — в отношении дивидендов, безвозмездно поступивших денежных средств п.

Метод начисления доходов Для целей налогообложения при методе начисления доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг. По доходам, относящимся к нескольким отчетным налоговым периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату. При реализации товаров работ, услуг по договору комиссии агентскому договору налогоплательщиком-комитентом принципалом датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту принципалу имущества имущественных прав , указанная в извещении комиссионера агента о реализации и или в отчете комиссионера агента.

Полезное видео: Учет доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru