Лимит расходов налог на прибыль

Лимит расходов налог на прибыль

Налог на прибыль и представительские расходы Актуально на 25 января Как взаимосвязаны представительские расходы и налог на прибыль в Что включается в данный вид расходов. В каком порядке учитываются. На эти и другие вопросы ищите ответы в статье. Нормируемые расходы При ведении экономической деятельности компании сталкиваются с расходами.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: С 2020 года меняют ставки и лимиты для УСН

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

НДС правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны.

Статьи для банкира Учет услуг мобильной связи для целей налогообложения Налоговое законодательство позволяет без ограничений списывать услуги мобильной связи на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Это привело к росту затрат по данной статье расходов у налогоплательщиков и, как следствие, к повышению внимания налоговых органов к налогообложению этих расходов. Несмотря на то, что Минфин России давно высказал свою позицию о порядке документального оформления и особенностях налогообложения расходов на мобильную связь, вопросы и разные точки зрения на этот счет все же остались.

Налог на прибыль

Налог на прибыль: платим правильно Налог на прибыль: платим правильно Практически любая хозяйственная операция связана с возникновением расходов или доходов у организаций, а значит, встает вопрос, как их учитывать для целей налога на прибыль. Как учесть стоимость "недоиспользованной" лицензии? На эти и другие вопросы ответила Людмила Владимировна Полежарова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России.

Людмила Владимировна, здравствуйте! Вот наш первый вопрос. Организация в банке взяла кредит на покупку основных средств. Проценты начисляются ежемесячно. Можно ли при формировании стоимости основного средства в налоговом учете включить проценты по кредиту, начисленные за период до ввода основного средства в эксплуатацию? Проценты за пользование заемными средствами в целях налогообложения прибыли учитываются в соответствии с положениями статьи Налогового кодекса.

Причем в целях налогообложения прибыли суммы процентов за пользование заемными средствами не включаются в первоначальную стоимость строительства, а учитываются в составе внереализационных расходов 1 при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В аналогичном порядке в составе внереализационных расходов учитываются и другие платежи банку суммы которых выражены в процентном отношении за пользование и обслуживание кредитной линии. Организация по итогам года получила убыток.

В следующем году начиная со второго отчетного периода полугодия - прибыль. Можно ли при расчете налога за полугодие уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму убытков, полученных в прошлом налоговом периоде? Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы перенести убыток на будущее 2.

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом 3. Согласно пункту 2 статьи Налогового кодекса налогоплательщик вправе переносить убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Организации вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет. Учитывая, что Налоговым кодексом предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен по итогам как отчетного, так и налогового периода.

То есть налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль отчетного периода полугодия на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Организация создала обособленное подразделение в этом же субъекте РФ, но оно состоит на учете в другой налоговой инспекции, нежели головная организация.

Каким образом распределять налог на прибыль при уплате в федеральный и региональный бюджеты? Надо ли уведомлять налоговую инспекцию о том, что уплату налога будет производить головная организация? Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений 4.

При этом организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, вправе перейти на исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет этого субъекта РФ, исходя из доли прибыли, которая рассчитывается как совокупность показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ.

При этом уплату налога на прибыль вправе производить через одно из этих подразделений - ответственное. О том, что фирма выбрала ответственное подразделение, надо уведомить налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, с которого изменяется порядок уплаты налога. Если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то фирма может принять решение об уплате ей налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за свое обособленное подразделение 5.

Статьей Налогового кодекса предусмотрено, что уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога. При этом установленный срок направления в налоговые органы уведомлений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду относится к уведомлениям о выборе ответственных обособленных подразделений при переходе налогоплательщика на уплату налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение или при замене ответственных обособленных подразделений в случаях, не связанных с их закрытием.

Соответственно, если со следующего налогового периода порядок уплаты налога налогоплательщиком не изменяется, то уведомление не направляется.

В случае, если налогоплательщик, ранее не имевший обособленных подразделений, в течение текущего налогового периода создал обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположена сама организация, следует исходить из того, что в данном случае изменились условия ведения деятельности. В таком случае, по мнению Минфина России, организация вправе принять решение об изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ через ответственное обособленное подразделение это может быть головная организация начиная с отчетного периода, в котором создано обособленное подразделение 6.

Уведомление о принятом решении направляется в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своего обособленного подразделения. Например, если обособленное подразделение в рассматриваемом случае создано в апреле года, то налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за полугодие года должна быть составлена в целом по организации с учетом обособленного подразделения и представлена в налоговый орган по месту нахождения организации.

Согласно данной налоговой декларации ежемесячные авансовые платежи в III квартале года должны быть уплачены в бюджет субъекта РФ консолидированно, то есть по месту нахождения налогоплательщика головной организации.

Сотрудник находится в длительной командировке более 40 дней по производственным вопросам. Может ли организация возместить ему расходы на мобильную связь и Интернет и при каких условиях? Какие бумаги будут считаться документальным подтверждением расходов? К прочим расходам 7 на производство и реализацию относятся расходы на почтовые, телефонные услуги, расходы на оплату услуг связи, включая услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы.

В составе прочих расходов могут быть учтены расходы на приобретение услуг сотовой связи при условии, что такие расходы являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов 8. Размер денежной компенсации работникам расходов по оплате услуг сотовой связи должен соответствовать экономически обоснованным затратам, непосредственно связанным с производственной деятельностью организации.

Для документального подтверждения данных расходов в организации должны храниться документы или их заверенные в установленном порядке копии , подтверждающие право собственности работника на используемое имущество заключенный с оператором сотовой связи договор об оказании услуг связи , а также документы, обосновывающие расходы, понесенные им при использовании имущества в служебных целях детализированный отчет оператора сотовой связи, выписанный на физическое лицо.

В отчете указываются все задействованные телефонные номера и стоимость каждого разговора. При этом к детализированному отчету должны быть приложены расшифровки, составленные организацией в произвольной форме и заверенные руководителем, подтверждающие факт того, что конкретный телефонный номер принадлежит юридическому лицу другому лицу , с которым у организации установлены либо налаживаются производственные связи.

Если документы, подтверждающие производственный характер переговоров, проведенных сотрудниками по их личным мобильным телефонам, отсутствуют, такие переговоры рассматриваются как звонки частного характера. Выплаченная сотрудникам компенсация не учитывается для целей налога на прибыль. Таким образом, если услуги сотовой связи, оказываемые непосредственно работникам организации, носят производственный характер и организация может документально подтвердить их в т. Также для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого подлежит возмещению организации работником за счет собственных средств.

В этом случае сумма превышения работником установленного лимита будет учитываться в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником организации указанных затрат. При этом сумма возмещения, уплачиваемая работником, будет учитываться для целей налогообложения в доходах от реализации. Организация получает предоплату в иностранной валюте от иностранного покупателя в счет предстоящей поставки товаров.

Отгружен товар будет только в следующем отчетном периоде. Надо ли на конец отчетного периода переоценивать полученный аванс? При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров работ, услуг организациями, которые определяют доходы и расходы по методу начисления 9. С 1 января года внесены изменения 10 в пункт 11 статьи и подпункт 5 пункта 1 статьи Налогового кодекса.

Так, с года внереализационными доходами налогоплательщика не признаются, в частности, доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки авансов выданных полученных , проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ.

Аналогичное изменение касается отрицательной курсовой разницы, которая не признается внереализационным расходом. Из положений пункта 8 статьи и пункта 10 статьи Налогового кодекса следует, что доходы расходы , выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ на дату признания соответствующего дохода расхода.

Таким образом, с 1 января года при получении организацией аванса в иностранной валюте у нее не возникает ни дохода в виде положительной курсовой разницы, ни расхода в виде отрицательной курсовой разницы в целях исчисления налога на прибыль. На каком основании расходы на уплату страховых взносов по обязательным видам страхования в пользу работников уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль? Можно ли учесть при расчете налога на прибыль страховые взносы, начисленные с выплат, которые не уменьшают базу по налогу на прибыль?

В соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов учитываются расходы, связанные с производством и реализацией, специально не поименованные в предыдущих подпунктах данного пункта. Таким образом, страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах 11 , учитываются в целях налогообложения прибыли по самостоятельному основанию.

При этом их признание в целях налога на прибыль не зависит от того обстоятельства, учитываются или нет в составе расходов в целях налогообложения прибыли конкретные выплаты в пользу физических лиц. Договором с поставщиком предусмотрено, что при подтверждении покупателем факта бракованного товара например, битой посуды поставщик предоставляет покупателю скидку в размере 2 процентов от объема закупок за квартал.

Можно ли расходы на такую скидку учесть в составе внереализационных расходов на основании подпункта Согласно подпункту Причем условия договора купли-продажи, премия за выполнение которых учитывается в составе внереализационных расходов, вышеназванной нормой не ограничиваются условием о достижении определенного объема покупок.

Согласно пункту 4 статьи Гражданского кодекса условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами, действующими в момент его заключения Таким образом, продавец и покупатель вправе предусмотреть в договоре купли-продажи любые условия, не противоречащие закону и иным правовым актам, действующим в момент его заключения, в том числе условия, при выполнении которых покупателю предоставляется премия.

При этом следует учесть, что на основании статьи Гражданского кодекса покупатель получатель , которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные статьей Кодекса, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества.

Вопрос о том, может ли организация - поставщик продовольственных товаров предоставлять торговой организации скидки премии за выполнение обязательств, вытекающих из условий договора поставки, предоставление которых прямо не урегулировано Федеральным законом о регулировании торговой деятельности 14 , в настоящее время согласовывается Минфином России с Минпромторгом России.

Строительная организация с года является членом саморегулируемой организации. В году она уплатила вступительный и членский взносы за год при оформлении членства в саморегулируемой организации.

При этом действие лицензии на осуществление строительной деятельности организации еще не закончилось. Как быть со стоимостью неиспользованной лицензии?

С 1 января года в строительстве введена система саморегулирования, с 1 января года отменяющая систему лицензирования работ в строительной деятельности Саморегулируемые организации законодательно наделены правом на выдачу свидетельств о допусках для осуществления определенных видов работ, проведение которых влияет на безопасность объектов капитального строительства. Для целей налогообложения прибыли плата за оформление лицензий на строительную деятельность представляет собой лицензионный сбор и учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией.

Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если условиями договора определено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Таким образом, расходы, связанные с приобретением лицензии, распределяются с учетом принципа равномерности признания расходов. При этом, учитывая, что лицензирование строительной деятельности отменяется, не учтенную в целях налогообложения прибыли часть затрат по лицензии можно отнести на расходы единовременно.

Ее следует включить в расходы за I квартал года. В каком порядке расходы на ОСАГО и каско служебного автомобиля учитываются в расходах по налогу на прибыль? Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по добровольному страхованию средств транспорта водного, воздушного, наземного, трубопроводного , в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией Причем расходы по указанным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат Если договором страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде Таким образом, при единовременной уплате страхового взноса по договору страхования, заключенному на один год, налогоплательщик должен распределить расходы в виде страхового взноса равномерно в течение года.

Если страховым риском, от наступления которого был заключен договор страхования автокаско, является, например, угон автотранспортного средства, при наступлении этого страхового случая, в результате которого застрахованное имущество утрачено, страховщик выплачивает страховое возмещение и договор имущественного страхования прекращается в связи с утратой объекта страхования и, как следствие, невозможностью дальнейшего исполнения договора страхования.

На момент получения страхового возмещения у налогоплательщика остается часть не учтенной в целях налогообложения прибыли суммы страховой премии. В связи с этим, если договор страхования досрочно прекращен утратой объекта страхования, налогоплательщик вправе единовременно списать сумму страховой премии, не учтенной на этот момент в расходах по налогу на прибыль, так как данные расходы являются обоснованными.

Организация выплачивает директору премию за выслугу лет. Можно ли эту премию учесть при налогообложении прибыли? К расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль, в частности, относятся единовременные вознаграждения за выслугу лет надбавки за стаж работы по специальности в соответствии с законодательством РФ.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров контрактов

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Нельзя ориентироваться лишь на дату издания приказа руководителя о списании кредиторки. Не учтены доходы при восстановлении резервов, расходы на формирование которых ранее были приняты к учету при расчете базы по налогу на прибыль. Обнаружить неучтенные доходы гораздо сложнее, чем неправильно учтенные расходы. Занижен доход от сделки с взаимозависимым лицом. Однако ФНС и Верховный суд считают, что инспекция может провести корректировку налоговых обязательств по сделке между взаимозависимыми лицами, даже если сделка не подпадает под критерии контролируемой. Правда, только при условии, что использование нерыночной цены которая многократно отличается от рыночной привело к получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды п. Президиумом ВС от

Налоговый учет расходов на сотовую связь сотрудников

Новые претензии к первичке: как защитить расходы Многие расходы на рекламу в налоговом учете можно списать только в пределах 1 процента от выручки п. Полностью учитывают лишь некоторые виды рекламных расходов в налоговом учете — на рекламу через СМИ и интернет, наружную рекламу, участие в выставках и изготовление рекламных каталогов. Это правило действует и для компаний на упрощенке.

Налог на прибыль. Ремонты и улучшения полностью самортизированных основных средств

Налог на прибыль: платим правильно Налог на прибыль: платим правильно Практически любая хозяйственная операция связана с возникновением расходов или доходов у организаций, а значит, встает вопрос, как их учитывать для целей налога на прибыль. Как учесть стоимость "недоиспользованной" лицензии? На эти и другие вопросы ответила Людмила Владимировна Полежарова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России. Людмила Владимировна, здравствуйте! Вот наш первый вопрос.

Налог на прибыль: характерные нарушения

Российская практика[ править править код ] В — годах налог регулировался Законом РФ от В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль.

Мы отвечаем

Нормативы расходов в налоговом учете Вид расхода Лимит, в пределах которого можно списать расходы налоговом учете На что обратить внимание Представительские расходы 4 процента от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период п. Впрочем, вычеты по сверхнормативным расходам чиновники разрешают переносить на следующий квартал. Раньше это был спорный вопрос Потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов Утвержденные нормы естественной убыли подп. Москве от 30 июля г. Поэтому в данном случае расходы безопаснее не учитывать совсем Компенсация работникам за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов По легковым автомобилям с объемом двигателя до куб. Москве от 4 марта г. Поэтому если ваша компания будет дополнительно возмещать работнику расходы на ГСМ, учесть их при расчете налога на прибыль не удастся Возмещение затрат работников на проценты по жилищным займам или кредитам 3 процента от расходов на оплату труда п. Например, квитанции. В декларации сумму возмещения покажите в приложении по коду Взносы на медстраховку и оплату медицинских услуг для работников по договорам ДМС на срок не менее одного года 6 процентов от суммы расходов на оплату труда всех работников п. Лимит действует для совокупной суммы этих взносов п.

Налоги и бухгалтерский учет, Золотой фонд. Налог на прибыль. Ремонты и улучшения полностью самортизированных основных средств У предприятия есть объект основных средств автомобиль , который полностью самортизирован. Однако предприятие продолжает использовать его в хозяйственной деятельности. Сейчас возникла необходимость отремонтировать такой объект. Можно ли расходы на его ремонт отразить в налоговом учете? Киев Да, можно. Каким образом — подробнее расскажем далее.

О расходах на корпоративную связь при налогообложении прибыли Организация подключает корпоративную сотовую связь. Сотрудники будут пользоваться ей и в служебных, и в личных целях. Могут ли расходы на сотовую связь быть учтены в целях налогообложения прибыли в полном объеме? Является ли наличие детализированного отчета оператора связи необходимым условием для подтверждения экономической обоснованности расходов? Налог на прибыль В налоговом учете расходы на оплату услуг сотовой связи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией пп. Компенсация стоимости оплаты услуг связи, выплачиваемая работнику, является расходом организации, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопрос: Организация заключила договор с банком об открытии кредитной линии. Расходами в виде процентов по долговым обязательствам признается сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами абз. Указанные выше платежи рассчитываются по другому принципу и от другой базы. Плата за открытие кредитной линии рассчитывается от суммы максимального лимита, а плата за пользование лимитом кредитной линии рассчитывается от суммы неиспользованного лимита, то есть от суммы неполученных заемных средств. Таким образом, организация полагает, что данные платежи нельзя назвать процентом за фактическое время пользования заемными средствами. Вправе ли организация включить эти платежи в состав внереализационных расходов в целях налога на прибыль как расходы на услуги, оказываемые банками, в соответствии с пп. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов в виде комиссионных платежей за открытие и пользование лимитом кредитной линии в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Отражение расходов на услуги сотовой связи производится на счетах учета затрат. Расходы должны быть экономически обоснованы. Однако, на наш взгляд, игнорировать данное пожелание контролеров все же не стоит.

Полезное видео: Региональным операторам по ТКО отменяют НДС и налог на прибыль
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru