Курсовые разницы для налога на прибыль 2018

Курсовые разницы для налога на прибыль 2018

Учет иностранной валюты имеет особенности. Причем в отечественных нормативах можно запутаться, поскольку они содержат устаревшие положения и неточности. Курсовые разницы в учете по налогу на прибыль Применительно к операциям по начислению курсовых разниц в НКУ не предусмотрено каких-либо отдельных корректировок финансового результата до налогообложения. В части инвалютных операций пп.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 153 Прочие доходы и расходы Курсовые разницы

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Курсовые разницы: как отразить в учете И разрешает ли Налоговый кодекс компании на УСН учесть появившуюся разницу?

Порядок выставления счетов, позволяющий избежать отрицательных суммовых разниц Отрицательные суммовые разницы Суммовые разницы могут возникнуть тогда, когда продавец выставляет счет и получает оплату в рублях, но рублевая сумма привязана к заранее установленной сумме в валюте или условных единицах. В условиях девальвации у покупателей возникают значительные отрицательные суммовые разницы.

Курсовые разницы в 2019 году: примеры в проводках

Организации при ведении бухгалтерского учета нередко допускают ошибки. И часто эти ошибки связаны с тем, что организации не отследили либо неверно трактовали изменения законодательства. В данном материале рассмотрены отдельные типичные нарушения, связанные с изменениями законодательства, допущенные организациями в году.

Ситуация 1 Организация получила на расчетный счет аванс за реализуемую продукцию 10 мая г. Стоимость обязательств выражена в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 10 долл. США по курсу Нацбанка на дату оплаты. Курс доллара США на дату поступления предоплаты — 2, руб.

Отгрузка продукции не будет осуществлена, поскольку организация не может в необходимый срок выполнить свои обязательства. Условиями договора предусмотрено не производить пересчет аванса в случае его возврата. Суть нарушения. Организация ошибочно отразила курсовые разницы на дату возврата аванса.

Курс доллара США на дату возврата аванса 19 июня г. В данном случае курсовые разницы не возникают. Таким образом, по общему правилу суммы полученных авансов, предварительной оплаты, задатков не переоцениваются. Однако в данном случае аванс возвращается покупателю. Суммы курсовых разниц, возникающих в организациях в т. Следовательно, при возврате авансов когда обязательства выражены непосредственно в иностранной валюте возникают курсовые разницы. В то же время в нашей ситуации стоимость обязательств выражена в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме долларов США по курсу Нацбанка на дату оплаты.

В такой ситуации следует руководствоваться разъяснением Минфина, МНС от Исходя из норм ст. С даты, когда подлежащая оплате сумма в белорусских рублях определена, денежное обязательство выражается в белорусских рублях. В связи с изложенным, условиями договора, а также с учетом частей первой и второй п. Таким образом, в нашей ситуации с учетом условий договора с 10 мая г.

Как исправить. В соответствии с п. Ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная: до его окончания, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года; после его окончания, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется в декабре отчетного года дополнительной или сторнировочной записью записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Доход или расход, возникающие в результате исправления этой ошибки, отражаются в составе доходов или расходов отчетного года. На счетах бухгалтерского учета организации необходимо в месяце выявления ошибки или в декабре г. Исправления в данные налогового учета вносятся в общеустановленном порядке, предусмотренном п. Ситуация 2 Сдача имущества в аренду является основной текущей деятельностью организации. Арендная плата составляет евро и уплачивается за текущий месяц не позднее го числа следующего месяца в белорусских рублях по курсу Нацбанка на последнее число текущего месяца.

Арендная плата за май г. Курс Нацбанка за 1 евро на В бухгалтерском учете были выполнены записи: Суть нарушения. В данном случае курсовых и или суммовых разниц не возникает, однако организация отразила курсовые разницы, поскольку арендатор оплатил по курсу на дату оплаты.

С учетом норм законодательства и Разъяснения, приведенных в ситуации 1, в году при пересчете в порядке, установленном законодательством, выраженной в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте стоимости активов и обязательств с использованием официального курса белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемого Нацбанком, могут возникать курсовые разницы, а т.

У организаций возникает много вопросов по поводу того, до какого момента обязательства считаются выраженными в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. Ответ на такие вопросы был дан в Разъяснении. В нашей ситуации, когда стороны договора определили, что оплата за товары работы, услуги, аренду за текущий месяц производится не позднее го числа следующего месяца по курсу Нацбанка на последний день текущего месяца, стоимость активов и обязательств считается выраженной в белорусских рублях, начиная с последнего дня текущего месяца, и в дальнейшем не пересчитывается.

Сумма излишне полученной арендной платы по согласованию с арендатором должна быть либо возвращена арендатору, либо принята в зачет последующих арендных платежей. Ситуация 3 Организация заключила с банком кредитный договор, в соответствии с которым кредитодатель обязуется предоставить кредитополучателю организации денежные средства путем открытия невозобновляемой кредитной линии на финансирование затрат по реконструкции объекта недвижимости, учтенного в составе основных средств.

Кредит используется по назначению, просрочек по платежам не было. Реконструкция идет в течение всего периода кредитования. Проценты за пользование кредитом организация в полном объеме отражает на сч. Проценты по кредиту организация учитывает неверно, их следовало включать в стоимость реконструкции объекта. В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на сч.

Законодательством, в соответствии с которым проценты по кредитам, займам относятся на стоимость инвестиционных активов, в данном случае является Инструкция о порядке формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденная постановлением Минстройархитектуры от К затратам, не предусматриваемым сводным сметным расчетом, относятся затраты, не включаемые в сводный сметный расчет.

К ним относятся в т. Проценты, подлежащие уплате за пользование кредитами и займами, включаются в стоимость незавершенного строительства ежемесячно если условиями договора предусмотрена ежемесячная уплата процентов , ежеквартально, но не позднее даты утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию если условиями договора не предусмотрена ежемесячная уплата процентов.

Бухгалтерский учет незавершенного строительства независимо от способа строительства ведется на сч. Таким образом, начисленные проценты по кредиту, взятому на оплату товаров, работ, услуг, связанных со строительством, в т.

Данные проценты следует отнести на сч. С учетом норм п. Ситуация 4 Организация — заказчик строительства с года строит объект, который будет учтен в составе основных средств, за счет кредита, полученного в иностранной валюте.

В настоящее время кредит еще не погашен. В году курсовые разницы по кредиту относились на основании норм Указа Президента Республики Беларусь от Поскольку кредит был получен в иностранной валюте в году, организация в году продолжает относить курсовые разницы по нему на сч. Организация ошибочно относит курсовые разницы на сч. Коммерческие организации за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций суммы разниц, образующихся с 1 января г.

Таким образом, право относить курсовые разницы на стоимость вложений в долгосрочные активы в течение отчетного года имелось только по разницам, образующимся по 31 декабря г.

По курсовым разницам, образующимся в году, такого права у организации нет, независимо от того, когда был получен кредит. С 1 января г. Согласно п. К затратам, не предусматриваемым сводным сметным расчетом, относятся затраты, не включаемые в сводный сметный расчет, в т.

Специалисты Минфина дают разъяснения, что курсовые разницы относятся на сч. Такой подход недопустим и нарушает требование законодательства.

Следовательно, курсовые разницы, образовавшиеся начиная с 1 января г. Данные курсовые разницы должны отражаться по кредиту дебету сч. Организации следует внести исправления в данные бухгалтерского учета. Ошибка, допущенная в году годах , предшествующем предшествующих отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью записями по дебету кредиту сч.

При этом в бухгалтерской отчетности корректируется вступительное сальдо каждой связанной с этой ошибкой статьи активов, обязательств, собственного капитала на начало самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности периодов, а также других связанных с этой ошибкой статей бухгалтерской отчетности за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период п. Таким образом, курсовые разницы, образовавшиеся в году, не могли относиться на сч. Их следовало учесть в составе внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря г.

Ситуация 7 Организация приобрела в году основное средство за счет долгосрочного займа, полученного в иностранной валюте. В настоящее время заем еще не погашен. Поскольку заем был получен в иностранной валюте в году, организация в году продолжает относить курсовые разницы по нему на сч.

Курсовые разницы следовало относить на сч. Право относить курсовые разницы на стоимость вложений в долгосрочные активы в течение отчетного года с включением в первоначальную или переоцененную стоимость основных средств в конце отчетного года имелось только по разницам, образующимся по 31 декабря г. По курсовым разницам, образующимся в году, такого права у организации нет, независимо от того, когда был получен заем.

Ситуация 8 Организация — заказчик строительства строит здание. В договоре подряда с подрядчиком стоимость работ выражена в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме долларов США по курсу Нацбанка на дату оплаты.

На основании постановления Минфина от Учитывая нормы п. У организации не было права оговорить в учетной политике относить результат от пересчета кредиторской задолженности на сч. В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон.

Разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на сч. При этом п. Образующиеся разницы от пересчета 1 января г. Ситуация 9 Организация-лизингополучатель получила оборудование в лизинг. Цена в договоре определена в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме долларов США по курсу Нацбанка на дату оплаты.

Статья ГК, абзац седьмой п. Ситуация 10 У организации на балансе числятся основные средства. Организация не начисляла амортизацию основных средств в годах в целях улучшения своих финансовых показателей. В году у организации имеется прибыль. При этом нормативные сроки службы и сроки полезного использования таких объектов продлеваются на срок, равный периоду, в котором не производилось начисление амортизации п. Организации и индивидуальные предприниматели вправе принять решение о неначислении с 1 января по 31 декабря г.

С 1 января по 31 декабря г.

Курсовые разницы для налога на прибыль 2018

НДФЛ с курсовой разницы не платится, когда население снимает валютные вклады из банка, поэтому и при продаже валютных еврооблигаций РФ предлагается не брать налог, сказал заместитель министра финансов Илья Трунин. Ужесточение санкций США заставляет российский истеблишмент возвращать в страну денежные активы из-за рубежа, в частности, власти предложили гражданам покупать еврооблигации России, номинированные в иностранной валюте. Законопроект вводит новый порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физлиц в отношении доходов от реализации облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте.

Суммовая разница

Темы: Налог на прибыль Бухгалтерский учет Как при расчете налога на прибыль отразить конверсию иностранной валюты, если у организации открыт счет в одной валюте, а расчеты через него ведутся в другой валюте? Вопрос: в 1 кв. Курсовые разницы отразили как внер. Вопрос, в декларации по налогу на прибыль отражение происходит только разниц, так как еще не было у нас реализации в адрес иностранных партнеров или же данную сумму нужно отразить полностью в пересчете на курс в 1 кв. Отражаются лишь курсовые разницы в составе внереализационных доходов или расходов. Обратите внимание: полученные авансы переоценке не подлежат. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 1.

Статьи журнала "Налоговый вестник"

Новости для бухгалтера Минфин пояснил, как учитывать курсовые разницы при расчете налога на прибыль В соответствии с пунктом 11 статьи НК внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных полученных авансов. Положительной курсовой разницей в целях главы 25 НК признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи НК в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных полученных авансов. Отключить рекламу Отрицательной курсовой разницей в целях главы 25 НК признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц для целей налогообложения прибыли организаций установлен пунктом 8 статьи и пунктом 10 статьи НК соответственно. Сейчас всего за руб. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Иностранная валюта и курсовые разницы: Аналитические материалы

Топ 5 популярных вопросов Законодательство РФ не предусматривает каких-либо ограничений или запретов для упрощенцев касательно операций с инвалютой. Котировка денежной массы различных стран не остается неизменной, что приводит к образованию курсовых разниц. В данной статье рассмотрим курсовые разницы при УСН, особенности их документального оформления, учет и налогообложение. Формирование курсовых разниц и их виды Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком.

Минимизация обязательств по налогу на прибыль

Бухгалтерский учет при этом производится без принятия во внимание каких-либо выданных заранее средств в виде задатков или авансов. В налоговом учете предполагается переоценка собственности в форме валютных ценностей. Здесь при учете курсовых расхождений не принимают участие любые авансы, а также ценные документы, которые были представлены в иностранной валюте. Оценка курсового расхождения в налоговом отражении различий в курсе валют, согласно НК, проводится относительно времени, когда было осуществлено окончательное погашение задолженности. Согласно законодательству РФ, резидентам не удастся совершать между собой денежные расчеты в иностранной валюте. При этом в качестве оплаты могут быть предоставлены средства в рублях, сумма которых будет эквивалентна курсу. Это означает, что при заключении какого-либо договора обе стороны способны включить в него пункт о расчете курсовых разниц. Для определения эквивалента в бухгалтерском расчете, за исходное значение берется курс иностранной валюты в момент совершения платежа.

Курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов

Отражение курсовых разниц в 1С 8. Согласно п. Разница в оценке, которая возникла в результате этого, и называется курсовой. Разница, возникшая в результате пересчета, в бухучете будет отражаться как прочие доходы или расходы обусловлено тем, какая она — отрицательная или положительная на 91 счете. В налоговом налог на прибыль она отражается как внереализационный доход или расход на том же счете, а в УСН она отражаться не будет. Настраиваем учет курсовых разниц в 1С 8. В данном случае речь идет о договорах, выраженных в валюте. В 1С:Бухгалтерия 8.

Организации при ведении бухгалтерского учета нередко допускают ошибки. И часто эти ошибки связаны с тем, что организации не отследили либо неверно трактовали изменения законодательства. В данном материале рассмотрены отдельные типичные нарушения, связанные с изменениями законодательства, допущенные организациями в году. Ситуация 1 Организация получила на расчетный счет аванс за реализуемую продукцию 10 мая г. Стоимость обязательств выражена в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 10 долл. США по курсу Нацбанка на дату оплаты.

Курсовые разницы в операциях по импорту Расчеты по импорту — это операции между резидентом и нерезидентом поставщиком товара : Момент перехода права собственности товара регулируется внешнеторговым контрактом. Пересчет стоимости кроме авансов и задатков выраженной в валюте оплаты производится на дату операции и на конец отчетного периода. После принятия товара к учету пересчитывать необходимо только саму задолженность перед поставщиком. При внешнеторговых операциях возникают суммы уплаты и учета таможенной пошлины и таможенного сбора. Таможенная стоимость соответствует указанной в контракте. На практике многие счета и договора номинируются в долларах или евро, а оплачиваются в зависимости от текущей стоимости этих валют.

Иностранная валюта и курсовые разницы: Аналитические материалы Экспорт: определяем доход Нужно ли оформлять первичный документ для расчета курсовых разниц? Достаточно ли карточек субсчетов учета курсовых разниц , , , и оборотно-сальдовых ведомостей? Какова судебная практика? Вместе с тем из-за несовершенства нашего налогового законодательства долговые обязательства перед связанными лицами — нерезидентами генерируют определенные налоговые риски. Часть из них связ Неожиданным хитом стала т. В чем суть претензий фискальных органо Однако иногда оплата производится в другой валюте.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru