Командировочные расходы и налог на прибыль

Командировочные расходы и налог на прибыль

Налоговый учет при "упрощенке" Командировочные. Налоговый учет при "упрощенке" Документально командировки своих работников плательщики налога на прибыль и фирмы, которые применяют УСН, оформляют в едином порядке. Даже порядок налогового учета командировочных расходов у таких компаний практически совпадает. Но все же у фирм на "упрощенке" есть свои особенности учета расходов, о которых не следует забывать.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оплата дней командировки по среднему заработку

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Обоснованность расходов. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Командировочные расходы — это затраты работодателя на поездку работника в другой населенный пункт для выполнения там служебного задания. Сколько денег должна выдать компания, какие траты надо обязательно согласовывать с руководством, и как по ним отчитываться, читайте в материале. Исключение составляет только такси — поездку в нем, как правило, не компенсируют; оплатить жилье — это может быть гостиничный номер или аренда жилья, при условии, что имеются документы, доказывающие соответствующие траты; выдать суточные — они рассчитываются за каждый день командировки, в том числе каждый день, когда сотрудник был в пути в другой населенный пункт и обратно.

Командировочные. Налоговый учет при "упрощенке"

У многих компаний расходы на командировки составляют существенную долю расходов, а значит, оформлению, оплате и отражению в учете необходимо уделить пристальное внимание. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет при отправке сотрудников в командировку на территории России. Коротко о главном Согласно ч. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Данный порядок определяется постановлением Правительства РФ от В соответствии с п. По сути, речь идет о распорядительном документе, которым может быть, например, приказ, решение или иное распоряжение.

В приказе решении, распоряжении необходимо указать срок, на который сотрудник направляется в служебную поездку, подробно описать цель направления сотрудника в командировку. Форма приказа решение, распоряжение должна быть утверждена руководителем организации.

Направление в служебную командировку носит временный характер. Если работник по объективным причинам задержался в командировке, для учета расходов, связанных с такой задержкой, также необходимы оправдательные документы.

Таковыми могут быть справки из аэропорта о причинах задержки вылета самолета из-за плохих метеорологических условий или от железной дороги и т. Поездка работника для выполнения служебного поручения в местность, откуда он может ежедневно возвращаться к месту жительства, также является командировкой, только однодневной, а не многодневной ст.

Документальное оформление командировки Напомним, что постановлениями Правительства РФ от Так, организации вправе более не составлять командировочные удостоверения, служебные задания и отчет командированного о проделанной работе. При этом в законодательстве о бухгалтерском учете остается требование о том, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом ст.

В связи с изданием постановления Правительства РФ от Поэтому работодатель сам решает, вести или не вести журнал учета работников, выбывающих из командировки и прибывших в командировку. Такое решение следует отразить в учетной политике организации и или ином локальном нормативном акте, например в Положении о командировках.

Как правило, больше всего вопросов возникает именно с оправдательными документами, поэтому их рассмотрим подробнее. Подтверждаем расходы на проживание К документам о найме жилого помещения относятся: чеки, счета гостиниц, а также документы, подтверждающие расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами.

Согласно постановлению Правительства РФ от С 21 октября г. Фактический срок пребывания в командировке Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки. Аналогично при направлении работника в командировку на территории государств — участников Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, дата пересечения государственной границы Российской Федерации определяется по проездным документам билетам п.

В случае отсутствия проездных документов фактический срок пребывания работника в командировке работник подтверждает документами по найму жилого помещения в месте командирования. Если работник проживал в гостинице, указанный срок пребывания подтверждается квитанцией талоном либо иным документом, подтверждающим заключение договора на оказание гостиничных услуг.

Если у работника отсутствуют документы на проезд и проживание в командировке, в целях подтверждения фактического срока пребывания в месте командирования работником представляются служебная записка и или иной документ о фактическом сроке пребывания работника в командировке, содержащий подтверждение принимающей работника стороны о сроке прибытия убытия работника к месту командирования из места командировки.

К ней работник прикладывает документы, подтверждающие использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта. Таким образом, документами, подтверждающими период командировки, а также дату пересечения границы при использовании личного транспорта автомобиля, мотоцикла , являются: служебная записка работника, содержащая фактический срок пребывания работника в месте командирования с указанием дат приезда и отъезда в каждом из мест пребывания работника в командировке, как это было ранее в командировочном удостоверении, а также даты выезда и въезда в Россию форму записки, порядок ее визирования, проставления резолюции об исполнении записки целесообразно утвердить в приложении к учетной политике организации , документы, являющиеся неотъемлемым приложением к служебной записке путевой лист, счета, квитанции на парковку, платные дороги и пр.

К документам, подтверждающим иные произведенные в командировке расходы, относятся: чеки ККТ, товарные чеки, квитанции и другие аналогичные документы о приобретении и оплате работником товаров работ, услуг в служебной командировке.

Бухгалтерский учет Расходы на командировки являются расходами по обычным видам деятельности организации, формирующим себестоимость продукции, работ, услуг продаж , и признаются на дату утверждения авансового отчета работника руководителем организации. Пример Сотрудник направлен в командировку на пять календарных дней.

По возвращении из командировки сотрудник составил авансовый отчет, в котором отразил следующие расходы: — проживание — 11 руб. Подтверждающие расходы документы оформлены на бланках строгой отчетности с выделением суммы НДС отдельной строкой. Налог на прибыль Порядок отражения командировочных расходов в налоговом учете организации также зависит от цели командировки, в которую отправляется сотрудник. Например, если эта поездка связана с приобретением материально-производственных запасов или оборудования, необходимого для деятельности организации, то расходы на командировку будут учитываться в стоимости приобретенного имущества ст.

Если же командировка связана с процессом оказания услуг, то согласно п. Согласно подп. Состав командировочных расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, определен в подп. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ; — суточные или полевое довольствие; — оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; — консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Если работники организации направляются в командировки железнодорожным транспортом в вагонах повышенной комфортности, имеющих платное сервисное обслуживание, включаемое в общую стоимость проезда, согласно письмам Минфина России от Поэтому для целей налогообложения прибыли стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью включая стоимость дополнительных сервисных услуг. Однако следует помнить, что если в билете стоимость питания выделена отдельной строкой, эти затраты для целей налогообложения прибыли не учитываются письмо Минфина России от Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от По поводу расходов на проезд командированного работника на такси из аэропорта в город или гостиницу Минфин России в письме от В большинстве случаев в период командировки командированные работники проживают в гостиницах.

В этом случае документом, подтверждающим расходы по найму жилого помещения, является выданный гостиницей бланк строгой отчетности. При этом применение чека ККТ не требуется п. Обратите внимание! С 15 июля г. Согласно данному закону индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и ИП — плательщики ЕНВД при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п.

Организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Законом о ККТ в редакции, действовавшей до 15 июля г.

Организации и ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могут не применять в составе таких торговых автоматов ККТ до 1 июля г. Отметим, что организация имеет право списывать суточные в расходы в тех пределах, которые сама устанавливает в своих локальных документах в коллективном договоре, соглашении, или ином локальном нормативном акте абз. Данную позицию подтверждают представители контролирующих органов в письмах Минфина России от Москве от При этом работники не обязаны представлять документы, подтверждающие расходование суточных чеки, квитанции и т.

Если организация выплачивает суточные работникам, направляемым в однодневную командировку по России, такие расходы не могут учитываться в составе командировочных. Это связано с тем, что в п. Именно по этой причине налоговые органы всегда считали, что суточные за однодневную командировку по России не учитываются в целях налогообложения прибыли письмо УФНС России по г.

Тем не менее есть судебные решения в пользу организаций постановления ФАС Северо-Западного округа от А компенсацию таких расходов, в том числе при направлении работников в однодневную командировку, Минфин России разрешает списывать на основании подп.

Следовательно, если компания заменит суточные при однодневной командировке по России на подобную компенсацию, она получит возможность признать затраты в налоговом учете. Для этого организации понадобится включить в коллективный договор или положение о командировках условие о том, что работникам, направляемым в однодневную командировку по России, работодатель возмещает не только расходы на проезд, но и иные фактически произведенные расходы, связанные с командировкой.

А в налоговом учете списывать эту компенсацию нужно будет только в пределах сумм, подтвержденных документально чеками ККТ, бланками строгой отчетности и т. Налог на добавленную стоимость Если организация является плательщиком НДС, она вправе воспользоваться вычетом по командировочным расходам. Напомним, что общими условиями для принятия налогоплательщиками сумм НДС, предъявленного им при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав, являются следующие обстоятельства ст.

Если все условия выполняются, то налогоплательщик вправе в том налоговом периоде, когда товары работ, услуги , имущественные права приняты на учет, воспользоваться вычетом. В отношении сумм налога по командировочным расходам глава 21 НК РФ выдвигает дополнительное требование — требование оплаты, на это прямо указано в п. Согласно этому пункту вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения , принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Принять к вычету НДС не по счету-фактуре, а по иным документам, в которых НДС выделен отдельной строкой, можно только по расходам на проезд и проживание командированного работника. Датой признания командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

Следовательно, принять к вычету сумму НДС по командировочным расходам организация вправе только после того, как сотрудник отчитался в выполнении служебного задания. Книги нашего издательства: серия История.

Затраты на командировочные расходы в 2019 году

О том, что это за условия и в каком порядке в налоговом учете признаются командировочные расходы налогоплательщика, мы и поговорим далее. Перед тем, как рассматривать собственно вопросы налогового учета командировочных расходов, отметим, что командировки возможны только в рамках трудовых отношений, на что указывает как статья Трудового кодекса Российской Федерации далее - ТК РФ , так и пункт 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от N далее - Постановление N Это крайне важно, так как командировочные расходы организации имеют место только при направлении работника организации в служебную поездку. Если же в служебную поездку направляется лицо, работающее в компании по гражданско-правовому договору, то такие расходы не могут рассматриваться в качестве командировочных расходов налогоплательщика. Это подтверждает и Минфин России в своем Письме от Кроме того, следует иметь в виду, что статья ТК РФ прямо выводит из состава командировок служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Налогообложение командировочных расходов

При такой переходящей командировке следует ориентироваться на дату начисления суточных. В отношении сумм, начисляемых командированному работнику после 1 января года, применяются положения Налогового кодекса суточные освобождаются от обложения взносами в пределах лимита. В другом своем письме финансисты указали, что если сотрудник отправляется в командировку прямо из отпуска, а из командировки возвращается на работу, то НДФЛ с компенсации стоимости проезда не уплачивают письмо Минфина России от 9 ноября г. Чиновники отмечают, что в Налоговом кодексе нет ограничений в отношении освобождения от НДФЛ сумм возмещения командировочных затрат в зависимости от места, из которого работник направляется в командировку. Главное: поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы должна быть признана командировкой. А откуда работник выезжает в командировки значение не имеет. Суточные при однодневной командировке Как известно, при однодневной командировке суточные не платят ст. Но взамен суточных работодатель может установить за однодневную командировку компенсационную выплату. При зарубежной командировке - в пределах рублей письмо Минфина России от 26 мая г.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Какими документами следует оформлять направление работника в командировку? Ответ на этот вопрос не так однозначен, как это может показаться на первый взгляд. Дело в том, что существуют два различных документа приказ о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение , которые, по сути, имеют одно и то же назначение дублируют друг друга. Эти документы, во-первых, подтверждают производственный характер командировки, во-вторых, позволяют определить ее продолжительность. Очевидно, что составлять оба документа и приказ, и командировочное удостоверение нет никакой необходимости. С этим соглашается и Минфин России. При этом до недавнего времени чиновники считали, что организация может самостоятельно принять решение о том, чтобы оформлять командировки одним из этих документов, либо только командировочным удостоверением, либо только приказом.

Командировочные расходы

Ответы на распространенные вопросы про налогообложение командировочных расходов Чтобы избежать претензий со стороны налоговых инспекторов, бухгалтеру необходимо знать, как грамотно оформлять служебные поездки, и как учитывать затраты на командировки в целях налогообложения. В данной статье мы рассказываем про налогообложение командировочных расходов — о том, как определенные расходы, которые понесла компания при направлении подчиненного в командировочную поездку, повлияют на расчет налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов во внебюджетные фонды, платежей на случай профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве и НДС. Налогообложение командировочных расходов: налог на добавленную стоимость НДС Бухгалтер имеет возможность оформить вычет по налогу на добавленную стоимость, только если товары работы, услуги , которые были приобретены командированным сотрудником в поездке, были куплены на территории одного из субъектов России. В том случае, если маршрут начинается или заканчивается за границей РФ, услуги по транспортировке багажа или перевозке пассажиров, которые были оформлены по единым международным перевозочным документам, будут облагаться НДС по нулевой ставке. Соответственно, не требуется включать НДС в стоимость проездного билета на поезд или самолет к пункту назначения командированного сотрудника, находящемуся за границей, и назад к месту постоянной работы. В том случае, если сумма НДС в проездных документах, купленных в одной из государств СНГ, прописана отдельной строкой, налоговый вычет оформить нельзя. Отсутствие возможности предъявления к налоговому вычету суммы НДС, прописанной в проездном документе отдельной строкой, объясняется тем, что: Местом реализации услуг, по общему правилу, признается место осуществления деятельности компании или оказания услуг ИП. Исключением из данного правила являются ситуации, о которых говорится в пп. Железнодорожные перевозки не входят в перечень исключений из общего правила, поскольку о них ничего не сказано в упомянутой статье НК РФ значит, услуги по перевозке будут реализованы в той стране, в котором компания-перевозчик ведет деятельность. В связи со всем вышесказанным, билет, купленный в кассе авиакомпании или железнодорожного вокзала другой страны, дает понять, что услуги компании-перевозчика оказываются не на территории России, а за ее границей.

Командировочные расходы: налог на прибыль

Статья: Командировочные расходы: налоги на прибыль и на доходы физических лиц Семенихин В. На это указывает как ст. Это крайне важно, так как командировочные расходы организации имеют место только при направлении работника организации в служебную поездку. Если же в служебную поездку направляется лицо, работающее в компании по гражданско-правовому договору, то такие расходы не могут рассматриваться в качестве командировочных расходов налогоплательщика. Это подтверждает и Минфин России в Письме от Кроме того, следует иметь в виду, что ст. К числу таких работников можно отнести, например, работников почтовых вагонов, проводников пассажирских поездов, стюардесс, курьеров, водителей, работающих в режиме межгорода, торговых агентов и т.

Учет командировочных расходов для целей налога на прибыль Наш работник часто летает в командировки.

Командировочные. Налоговый учет при "упрощенке"

Командировочные и представительские расходы Глава 4 Налогообложение командировочных расходов 4. Командировочные расходы и налог на прибыль Любая служебная командировка сопряжена с расходами. Эти расходы, при выполнении определенных условий, организация вправе учесть при налогообложении прибыли. О том, что это за условия, и в каком порядке в налоговом учете признаются командировочные расходы, мы и поговорим далее. Статья ТК РФ гарантирует командированному сотруднику сохранение места работы должности , оплату времени нахождения в командировке исходя из среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с выполнением служебного поручения. Расчет среднего заработка организации производят на основании ст. N "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". Состав возмещаемых расходов, связанных с командировками, определен ст. Статья ТК РФ закрепляет право организаций на самостоятельное установление размера и порядка возмещения командировочных расходов, но при этом требует закрепления размеров и порядка возмещения командировочных расходов в коллективном договоре либо в ином нормативном акте компании. Направление сотрудника организации в служебную командировку оформляется первичными документами, составленными по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 5 января г.

Командировочные расходы в учете

Госкомстата России от Правительства РФ от К командировочным расходам относятся расходы на проезд работника, расходы по найму жилья, суточные и иные расходы, связанные с командировками. Расходы на командировку учитываются в составе прочих расходов по налогу на прибыль. Однако если командировка была связана с приобретением основного средства или МПЗ, то расходы лучше включить в первоначальную стоимость основного средства отнести на стоимость МПЗ. Сложностей с учетом командировочных расходов обычно не возникает.

Командировочные расходы: налог на прибыль, подоходный налог

Учтите, что именно на этих моментах налоговые органы заостряют внимание при проверках. Экономическая обоснованность расходов на командировку. Экономическая целесообразность расходов может быть подтверждена следующими документами: - служебным заданием; - деловой перепиской с партнерами; - заключенным договором. А если командировка не дала положительного результата и договор с деловым партнером не был заключен? Можно ли в этом случае считать расходы на командировку экономически обоснованными? По мнению налоговиков, отсутствие результата в виде заключенных договоров или иных подписанных документов не свидетельствует о непроизводственном характере командировочных расходов Письмо УФНС по г. Москве от

У многих компаний расходы на командировки составляют существенную долю расходов, а значит, оформлению, оплате и отражению в учете необходимо уделить пристальное внимание. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет при отправке сотрудников в командировку на территории России. Коротко о главном Согласно ч. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Данный порядок определяется постановлением Правительства РФ от В соответствии с п.

Полезное видео: Командировочные расходы 2017 - #мстайлвидео
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 lp-er.ru